Что такое фхд в бухгалтерии
Как провести анализ ФХД предприятия
Содержание экономического анализа
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АФХД) — это совокупность методов, которые позволяют оценить эффективность использования ресурсов и активов учреждения, выявление экономических резервов и улучшение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости компании.
Он необходим не только коммерческим компаниям, но и учреждениям бюджетной сферы. Без профессионально проведенного ЭА принять эффективные управленческие решения невозможно. АФХД основывается на оценке и сравнении показателей бухгалтерской отчетности.
Этапы экономического анализа:
Проводить ЭА целесообразно в сравнении нескольких отчетных периодов, такой подход позволяет более точно определить динамику изменений.
Взаимосвязь с финансовым аудитом
Аудит хозяйственной деятельности напрямую связан с оценкой эффективности использования ресурсов и активов организации. В первую очередь, финансовый аудит выявляет правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Без независимой оценки бухучета и отчетности провести достоверный ЭА невозможно.
Управленческий учет, финансовое планирование, аудит, анализ финансово-хозяйственной деятельности в совокупности позволяют оперативно и точно выявить неиспользуемые скрытые резервы организации и повысить финансовую устойчивость.
Виды аудита ФХД
Выделяют два основных вида экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности:
Анализ хозяйственной деятельности предприятия, пример
Рассмотрим АФХД на примере некоммерческой организации, производящей товары общественного потребления. Для расчетов используем следующие исходные данные:
Порядок составления плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения
План финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) – один из главных документов, принимаемых внутри бюджетного учреждения для управления доходами и расходами. Он разрабатывается, утверждается и применяется в государственных и муниципальных заведениях. Рассмотрим, какие существуют особенности его составления, на что следует обратить внимание, какие показатели отражать в отчетности.
Законодательное обоснование
Документ, регламентирующий и контролирующий всю финансовую жизнь бюджетных организаций, по нормам российского законодательства является:
Эти требования закреплены в подпункте 6 пункта 3.3 статьи 32 Федерального закона № 7-ФЗ от 12.01.1996 года «О некоммерческих организациях».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом же законодательном акте отмечается, что учредитель вправе сам разработать порядок утверждения Плана ФХД, главное, чтобы он не противоречил требованиям Министерства финансов Российской Федерации.
Требования государства относительно ПФХД изложены в Приказе Минфина РФ № 81н от 28 июля 2010 г., последние изменения в который вносились в 2013 году. Этой нормой сегодня и надлежит руководствоваться учредителям при составлении и утверждении Плана ФХД.
В различных отраслях и ведомствах могут быть приняты дополнительные требования к составлению данного документа. Дополнительные коррективы могут вносить местные власти.
План ФХД составляется учреждением в рублях и содержит три части: заголовочную, содержательную и оформляющую.
Какова структура плана финансово-хозяйственной деятельности?
Права самой бюджетной организации:
Учредитель вправе единолично:
Вопрос: На осуществление закупок по плану финансово-хозяйственной деятельности муниципальному бюджетному учреждению выделено 5 500 тыс. руб. Можно ли сделать базовый план закупок, план-график на меньшую сумму (например, 4 500 тыс. руб.), а впоследствии откорректировать данную сумму путем внесения изменений в план закупок, план-график?
Посмотреть ответ
Цель составления ПФХД
Главный финансовый документ, по которому функционирует бюджетное учреждение, План финансово-хозяйственной деятельности, составляется для решения следующих задач:
Средства, учитываемые в ПФХД
Планом финансово-хозяйственной деятельности учитываются следующие поступления:
Время действия составленного ПФХД
Данный документ составляется ежегодно и утверждается, как правило, на следующий финансовый год. Возможно утверждение на дополнительный плановый временной промежуток, если на этот период принимается соответствующий бюджет. В такой ситуации все равно необходима ежегодная сверка и уточнение показателей, при изменениях производить переутверждение Плана.
Схемы утверждения Плана ФХД
В Приказе Минфина, содержащем требования к утверждению этого документа, содержатся варианты, которые позволяют по-разному утверждать этот план для бюджетных и автономных организаций:
Структура Плана ФХД
Данные, входящие в План, должны быть, с одной стороны, сгруппированы, с другой, детализированы. Степень детализации разрешается устанавливать самому учреждению. Минфин требует только соблюдения определенных, относительно крупных групп затрат и прибылей. Необходимо планировать и учитывать показатели следующих направлений:
Каждую из этих групп можно детализировать, например, рассматривать каждый вид активов по отдельности, по кодам и группам. Удобно провести детализацию в согласовании с бухгалтерией, чтобы одновременно решать вопросы и бухгалтерской отчетности, ведь отчет об исполнении данного плана требует более подробной детализации.
ВАЖНО! Совсем не обязательно составлять отдельный ПФХД по каждому источнику финансирования, за исключением субсидий (они учитываются отдельным документом).
Бюджетные доходы и расходы в Плане финансово-хозяйственной деятельности
В бюджетных учреждениях доходы и расходы довольно часто не связаны между собой. Получается, что нужно направить средства на возмещение расходов, не имеющих к доходам никакого отношения. Для этого в бухгалтерском учете применяется специальный счет 030406000, что оговаривается в пояснительной записке к ПФХД. В отчете выплаты из бюджета вполне могут не соответствовать затратам, понесенным бюджетным учреждением.
Но когда взаимосвязь есть, положение несколько меняется. Например, получая плату за сданное в аренду имущество, учреждение должно направить эти деньги, прежде всего, на содержание этого имущества (п. 6 статьи 9.2 Закона № 7-ФЗ).
Остальные средства, полученные организацией из разных источников, поступают в ее полное распоряжение, их распределение следует запланировать в ПФХД по собственному усмотрению.
ТО ЕСТЬ: в Плане ФХД стоит предусмотреть дополнительные графы по отдельным видам расходов, учитывающие путь их возмещения, либо имеет смысл утвердить дополнительные формы для расшифровки затрат по источнику их обеспечения.
Порядок составления и утверждения ПФХД
Данный регламент приведен в Приложениях к приказу соответствующего министерства и ведомства. Он устанавливает порядок принятия и использования ПФХД:
Порядок принятия Плана ФХД
Подписи заверяются печатью.
Финансово-хозяйственная деятельность – это залог успешной работы предприятия
Задачей всех сотрудников организации является работа на достижение максимально возможного результата. Грамотное ведение финансово-хозяйственной деятельности – это необходимое условие развития предприятия. Нужно регулярно проводить анализ ФХД предприятия, чтобы исправлять имеющиеся ошибки и находить скрытые ресурсы.
Что такое ФХД предприятия
Под понятием «финансово-хозяйственная деятельность предприятия» следует понимать набор действий сотрудников организации, касающийся создания, выпуска и продажи товаров и услуг. Эти действия выполняются в условиях определенного бюджета. Главная задача сотрудников – достичь результата, не превышая установленный бюджет.
К характеристикам этого вида деятельности относятся:
ФХД предприятия зависит от ряда факторов. Не каждый из этих факторов можно оценить объективно.
Направления ФХД предприятия
ФХД предприятия включает в себя список направлений. Вот главные из них:
Направления ФХД предприятия подстраиваются под особенности структуры и функционирования конкретной организации.
Оценка ФХД
Для того чтобы сделать комплексную оценку ФХД, аналитик проводит комплексное исследование. Во время этого исследования детально изучаются показатели, которые имеют прямое отношение к хозяйственной деятельности. После этого формируется оценочная характеристика ФХД.
Учитываются такие три типа ресурсов:
При оценке ФХД используются разные методы (например, ретроспективный, сравнительный и т.д.). С помощью этих способов аналитики оценивают рентабельность работы конкретной организации. После проведения оценки ФХД можно увидеть позитивные или негативные моменты в развитии организации. Более того, на основе результатов оценочного исследования можно составить план дальнейшего развития, который сможет повысить уровень рентабельности производства, и увидеть возможные риски.
Анализ ФХД
Анализ деятельности фирмы – это комплекс мероприятий аналитического характера, направленных на проверку текущего положения дел в компании. При анализе рассматриваются результаты деятельности за определенный временной промежуток. Также во время анализа выявляются главные внутренние и внешние факторы, которые напрямую влияют на рентабельность производства.
Видео об анализе финансово-хозяйственной деятельности:
Помимо этого, анализ ФХД подразумевает выявление главных ошибок и просчетов в планировании деятельности организации. После аналитических исследований должна быть выработана новая стратегия с учетом обнаруженных недочетов.
Цели проведения анализа
Главная цель проведения анализа ФХД – это оценка существующих финансовых инструментов. После получения отчета об исследовании администрация организации получает информацию о текущем положении дел в компании и может грамотно распределить ресурсы. Анализ необходим для составления грамотного плана развития.
Также анализ ФХД демонстрирует скрытые резервы, которые могут в будущем поспособствовать повышению уровня рентабельности. Руководство может понять, как стоит перенаправить вектор деятельности, чтобы достичь лучших результатов.
Профессиональный аналитик обнаружит точку безубыточности и определит все текущие изменения на рынке, которые мешают компании развиваться. Комплексный анализ ФХД помогает повысить уровень конкурентоспособности компании.
Методы анализа
Любая методика аналитического исследования ФХД представляет комплексный подход прямого и косвенного влияния ряда факторов на изменение показателей рентабельности (как в позитивную, так и в негативную сторону).
Чаще всего аналитики действуют таким принципом: вначале формируют общее представление об объекте анализа и детально характеризуют его, а потом переходят к подробному анализу отдельных составляющих.
Есть две основных категории методов анализа ФХД:
К первой категории относятся следующие способы:
Ко второй категории относятся:
Грамотный аналитик совмещает разные способы анализа во время изучения ФХД предприятия.
Пример анализа
Анализ ФХД проводится в несколько этапов:
В отчетной таблице аналитик может предоставить вам информацию по разным пунктам. Вот некоторые из них:
В выводах анализа ФХД должна содержаться информация о наличии неиспользованных средств и целесообразности использования имеющихся ресурсов.
Как повысить эффективность ФХД
Главным показателем эффективности ФХД принято считать результат реализации продуктов или услуг, выпускаемых этой организацией.
Перед тем, как начать составлять план повышения эффективности, необходимо понять, какие факторы оказывают негативное влияние на его развитие. Когда эти моменты будут выявлены, нужно понять, можно ли ликвидировать их полностью или частично, и попытаться спрогнозировать, какими станут показатели эффективности после этого.
Второе направление повышения эффективности – поиск неиспользуемых результатов. В результате анализа чаще всего обнаруживаются нереализованные потенциалы, которые можно в дальнейшем направить на повышение уровня рентабельности. Следует обратить внимание, как на имеющиеся материальные ресурсы (внутренние и внешние), так и на трудовые ресурсы.
Порядок ведения ФХД
Ведение ФХД – это процедура, которая четко должна соответствовать определенным стандартам. Для грамотного ведения ФХД необходимо составить план, в котором должны быть представлены следующие пункты:
ФХД предприятия может осуществляться исключительно в рамках производственно-финансового-плана. Грамотно составленный план – одна из главных составляющих правильного ведения ФХД.
Как контролировать ФХД компании
Любой руководитель предприятия может напрямую контролировать ФХД организации. Такой вид контроля называется внутренним.
Главная методика контроля ФХД – регулярное сравнение текущих показателей с предыдущими (например, с показателями прошлого месяца или года). Сравнительный анализ поможет понять, происходит ли какой-то прогресс в развитии компании.
Контроль должен осуществляться на основании предварительно составленного плана. Если поставленный план не выполняется, значит, надо искать ошибки в работе организации.
Показатели хоздеятельности
Таблица 1. Классификация показателей.
Описание
В них вычисляются доходы и расходы, прибыли и убытки.
В основе стоимостных показателей лежат натуральные, которые принято считать первичными.
К ним относятся такие подвиды, как:
Их считают опережающими показателями, потому что на основе качественных можно предугадать любые изменения количественных.
К ним относятся объемы продаж и т.д.
Рассчитываются на основе объемных, например, показывают соотношение стоимости к себестоимости.
Во время проведения анализа либо оценки ФХД рассматриваются все виды показателей.
Результаты хоздеятельности
Существует два главных типа результатов хозяйственной деятельности предприятия:
К доходам принято относить сумму заработанных средств, из которой вычитается сумма материальных затрат. Из суммы дохода выплачиваются зарплаты сотрудникам и покрываются расходы предпринимательской деятельности.
Прибылью принято считать ту долю заработанных средств, которая остается у предпринимателя после возмещения производственных трат. Прибыль влияет на уровень рентабельности организации.
ФХД предприятия требует регулярной оценки и анализа. Это связано с тем, что в ходе работы организации многие ресурсы расходуются нерационально, а про некоторые руководство вовсе забывает. Контролировать деятельность может каждый начальник: достаточно заранее составить производственно-финансовый план и фиксировать его своевременное выполнение.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Хороший и умный экономист – это генератор и двигатель предприятия. От его способностей зависит не только вся финансово-хозяйственная деятельность, но и получит ли прибыль предприятие или обанкротится. Держа в голове множество цифр, он должен во время подсказывать руководству о расходах и доходах, критических моментах по каждой статье.
Без экономиста никак нельзя предприятию обходиться, также как и без финансиста. Однако, не нужно забывать, что главный на предприятии всё-таки работник, производящий продукцию. А у нас последнее время, эти понятия подменяются.
В финансово-хозяйственной деятельности важнейшее звено – планирование. Но если заниматься эти будет только экономист, возникнут проблемы. Нужна увязка производства, сбыта, инвестиций.
Хороший хозяйственник никогда и не был экономистом. Он в первую очередь технарь и должен разбираться в технологии. А сейчас отдали всё на откуп людям, которые понимают только цифры, но не более того.
ПФХД: экономим время и нервы
А что делать, если у учреждения есть филиалы? Согласно Приказу Министерства финансов № 186н от 31.08.2018 ПФХД необходимо формировать с учетом взаиморасчетов между головным учреждениями и филиалами. Также по каждому филиалу нужно сформировать отдельный ПФХД, затем проверить, утвердить и разместить на портале открытых данных bus.gov.ru. Непростая задача, если процесс затягивается из-за отсутствия автоматизации.
Давайте разберемся в этапах формирования ПФХД и тех решениях, которые сократят трудозатраты в разы и позволят избежать многих ненужных ошибок.
Нормативка
Основополагающий документ по ПФХД — вышеуказанный Приказ № 186н. При этом каждый учредитель должен составить внутренний приказ, определяющий особенности формирования ПФХД в конкретной сети учреждений, сроки предоставления плана и его утверждения.
Показатели ПФХД и обоснования (расчеты) плановых показателей формируются по соответствующим кодам бюджетной классификации в части: планируемых поступлений, планируемых выплат, перечислений средств в рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями.
Обоснования доходов
Обоснования необходимо формировать в разрезе видов доходов. Для этого данные оформляются в виде таблиц.
В таблицах, в частности, отражаются доходы: от использования собственности (например, арендная плата), оказания услуг (выполнения работ), компенсации затрат учреждений (включая субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания), безвозмездные поступления, целевые субсидии и другие.
То есть требуется детально просчитать получение доходов учреждения от различных источников на текущий/следующий год и плановый период. А это достаточно трудоемкий процесс, отнимающий определенную часть времени специалиста.
Обоснования расходов
Обоснования плановых показателей выплат также формируются на основании расчетов соответствующих расходов.
Конечно, и эти данные необходимо формировать в виде таблиц в разрезе КОСГУ и видов расходов. В план включают информацию о таких расходах как: оплата труда и страховых взносов, выплаты по социальному обеспечению и иные выплаты населению, налоги, сборы, другие аналогичные платежи в бюджет, приобретение товаров, работ, услуг и прочие расходы.
Чтобы расчет расходов был обоснованным, необходимо применять нормы трудовых, материальных и иных ресурсов. При этом соблюдая требования, установленные законодательством, к примеру, ГОСТами, СНиПами, различными порядками и регламентами оказания госуслуг (работ). Также необходимо детально просчитать расходы учреждения в разрезе КВР и КОСГУ по различным источникам финансирования на текущий/следующий год и плановый период. Это еще более трудоемкий процесс, для которого, по нашему мнению, существует только одно средство автоматизации в настоящее время, вы сейчас о нем читаете.
Разработчики системы РАМЗЭС постоянно проводят анализ актуальных требований различных федеральных НПА, Приказов Минфина РФ, Постановлений Правительства РФ и т.д., и регулярно обновляют систему, поддерживая актуальные изменения.
Благодаря ежедневной методологической работе создан инструмент, который подойдет любому ведомству и сети подведомственных учреждений. Если же понадобятся индивидуальные настройки, связанные с территориальными или отраслевыми особенностями, это займет минимум времени. Специалисты РАМЗЭС в самые короткие сроки произведут настройку системы под отраслевые требования, требования субъекта РФ или муниципалитета.
Автоматизация формирования ПФХД
Формировать, обосновывать, загружать в bus.gov.ru ПФХД учреждение может с помощью системы РАМЗЭС 2.0, если точнее, с электронным веб-сервисом ПФХД-2020. А если финансовое планирование построено совсем разумно, и ваше учреждение работает в ОИР, то согласование и утверждение плана учредителем — тоже вопрос нашей системы.
Система позволяет проводить качественное планирование, учитывая распределение финансового обеспечения по филиалам и взаиморасчеты внутри сети учреждений в разрезе видов финансового обеспечения. Аналогов данному функционалу мы пока не видели.
РАМЗЭС 2.0 не только рассчитывает, но и обосновывает (детализирует) каждую из статей расходов и доходов ПФХД. (рис. 1-3)
При этом сведения загружаются в систему в автоматическом режиме с помощью импорта словарей и уже имеющихся расчетов в таблицах Excel. Это позволяет значительно сократить время работы, по сравнению с ручным вводом информации.
Заполнив лишь раздел «Обоснования расходов», все данные можно перенести в ПЛАН ФХД и в раздел «Закупки» с помощью Импорта данных (рис.1). Автоматизация процесса налицо и никакой двойной работы.
Ускорение процессов по работе над ПФХД
Насколько можно ускорить процесс формирования ПФХД, давайте посмотрим на примере внедрения системы в Министерстве культуры и архивного дела Сахалинской области. Мы писали об этом проекте недавно в нашем блоге.
Вот как выглядит процесс формирования ПФХД до внедрения РАМЗЭСа:
Затраченное время — от 17-ти (минимум) до 24-х дней.
А теперь посмотрим, что происходит после внедрения системы в Министерстве:
Теперь минимальный срок составляет 1 день 8 часов! Экономия в 14 раз!
Плюс ушел ряд серьезных проблем, которые носят постоянный характер, если нет средств автоматизации этого процесса.
Все благодаря тому, что с РАМЗЭС 2.0 можно:
Исключены ошибки при планировании закупок по 44-ФЗ, 223-ФЗ и законодательных изменениях. Работать над планом ФХД можно с любого устройства, имеющего доступ в интернет. Система может использоваться как отдельным учреждением, так и ГРБС со всей подведомственной сетью (ОИР, о чем мы уже писали).
РАМЗЭС 2.0 совместим с другими системами и, конечно, из него можно провести выгрузку на портал bus.gov.ru.
По стоимости система РАМЗЭС 2.0 ПФХД-2020 сравнима с услугами консультантов 1C, при этом вы получаете не только сам веб-сервис, но и круглосуточную поддержку наших экспертов. На «горячей линии» вам ответят специалисты с высшим экономическим образованием, отлично знающие специфику бюджетного учета.
Внедрение
Система проста и интуитивно понятна, мы пока не видели экономистов, у которых бы возникали сложности в работе. Но главный плюс в другом. Экономист, как мы считаем, должен заниматься в системе именно планированием, а не настройкой, загрузкой справочников, форм и т.п. кастомизацией.
Всю настройку, в том числе для отдельного учреждения, делает наша команда. Это означает следующее:
Как составить план ФХД на 2020 год?
Автор: Зайцева Г., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Планы финансово-хозяйственной деятельности на 2020 год и плановый период должны формироваться по новым правилам, установленным в Требованиях № 186н (требования к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утв. Приказом Минфина РФ от 31.08.2018 № 186н).
Органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя, уже начали разрабатывать соответствующие порядки для подведомственных учреждений. Составных частей плана станет меньше, а вот дополнительных таблиц больше (поскольку обосновывать теперь придется не только будущие расходы, но и будущие доходы). Расскажем о главных изменениях.
При подготовке планов ФХД на 2020 год автономным учреждениям больше нельзя руководствоваться прежними Требованиями № 81н (требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утв. Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н), которые утрачивают силу, и разработанными в их исполнение нормативными актами органов-учредителей. Последние должны утвердить новые порядки составления и утверждения планов, опирающиеся на Требования № 186н, – эти акты теперь и нужно применять.
Новые требования меняют и форму плана, и процесс работы с ним. План приобретает все больше черт документа финансового планирования, из него исключается информация, содержащаяся в других документах учреждения (например, в уставе, балансе). В свою очередь, точность планирования должна достигаться за счет подробных обоснований – теперь они составляются и по расходам, и по доходам.
Этапы планирования
Планирование ФХД ведется одновременно с процессом подготовки бюджета соответствующего уровня. Прежде всего должны совпадать сроки, на которые принимаются федеральный, региональный или местный бюджет и план ФХД учреждения. Согласно п. 5 Требований № 186н план составляется на финансовый год (если закон (решение) о бюджете утверждается на год) либо финансовый год и плановый период (если закон (решение) о бюджете утверждается на три года). Но теперь можно планировать и на более длительный срок. Если у учреждения возникла необходимость принять и исполнить долгосрочные обязательства (например, к ним относятся договоры о строительстве или реконструкции объектов государственной (муниципальной) собственности), показатели плана могут утверждаться на период, превышающий срок действия закона о бюджете. Такую возможность должен предусмотреть в своем порядке орган-учредитель.
Связь проекта плана ФХД с проектом бюджета проявляется и в том, что в процессе планирования орган-учредитель должен довести до каждого подведомственного учреждения сведения, касающиеся его финансового обеспечения и необходимые для формирования показателей плана (п. 9 Требований № 186н).
Конкретный порядок действий устанавливает орган-учредитель (п. 4 Требований № 186н), а именно:
сроки и порядок составления проекта плана;
сроки и порядок утверждения плана;
порядок внесения изменений в план;
полномочия органа-учредителя или учреждения по утверждению плана (внесению в него изменений).
Впрочем, учредители пока не спешат утверждать новые порядки. На момент создания данной публикации в открытом доступе находились лишь проекты таких документов. В частности, Минспорт в проекте приказа (проект приказа Минспорта РФ «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, находящихся в ведении Министерства спорта Российской Федерации») определил, что подведомственное учреждение должно заполнить и разместить в информационной системе «Электронный бюджет» проект плана ФХД не позднее 30 декабря текущего года, а утвердить план ему надо до 1 февраля очередного финансового года, тоже отразив этот факт в «Электронном бюджете».
В свою очередь, Минтруд не предполагает устанавливать жесткие рамки для утверждения плана ФХД. Как следует из проекта приказа (проект приказа Минтруда РФ «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного бюджетного учреждения, находящегося в ведении Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации»), подведомственное учреждение должно заполнить и подписать план в названной системе и представить его органу-учредителю в течение 15 рабочих дней с момента формирования проекта государственного задания. Потом в течение 10 рабочих дней министерство согласовывает либо отклоняет документ (все действия совершаются в «Электронном бюджете»). Во втором случае учреждению придется доработать и в течение 5 рабочих дней повторно подать план.
Особенности планирования в отдельных ситуациях
Новые правила отдельно регламентируют действия учреждения в трех следующих ситуациях.
1. Наличие у АУ обособленного подразделения. Согласно абз. 5 п. 1 Требований № 186н филиал, осуществляющий полномочия по ведению бухгалтерского учета, оказывающий услуги (выполняющий работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием учреждения, должен составлять собственный план ФХД, только если головное учреждение приняло решение об утверждении плана обособленному подразделению.
По сути, в данной ситуации должны формироваться как минимум три плана: учреждения в целом, головного учреждения (без филиалов) и каждого обособленного подразделения. План учреждения составляется на основании проектов планов головного учреждения и обособленных подразделений, при этом расчеты между первым и вторыми не учитываются (п. 10 Требований № 186н). На основании плана учреждения как юридического лица утверждаются отдельные планы головного учреждения и каждого обособленного подразделения, куда включаются показатели внутренних расчетов между ними (п. 47 Требований № 186н).
2. Изменение подведомственности учреждения. Если такое произошло в течение финансового года, план ФХД переданного учреждения необходимо привести в соответствие порядку нового органа-учредителя в установленные им сроки (п. 3 Требований № 186н).
3. Реорганизация учреждения. В этом случае показатели плана должны быть изменены (п. 16 Требований № 186н).
Форма реорганизации
Действия по изменению плана ФХД
Показатели плана учреждения-правопреемника формируются с учетом показателей планов реорганизуемых учреждений, прекращающих свою деятельность, путем построчного суммирования показателей поступлений и выплат
Показатели плана реорганизуемого учреждения уменьшаются на показатели поступлений и выплат планов вновь возникших юридических лиц
Показатели планов вновь возникших юридических лиц формируются путем разделения показателей поступлений и выплат плана реорганизованного учреждения, прекращающего свою деятельность
После завершения реорганизации показатели поступлений и выплат планов реорганизованных учреждений при суммировании должны соответствовать показателям планов учреждений до начала реорганизации.
Форма плана и требования учредителя
Новая форма плана ФХД дана в приложении к Требованиям № 186н – из нее исключены несколько разделов. Сравним существующую и новую структуру.
Прежняя форма плана
Новая форма плана
Текстовая (описательная) часть
Таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»
Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»
Раздел 1 «Поступления и выплаты»
Таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»
Раздел 2 «Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг»
Таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»
Таблица 4 «Справочная информация»
Обоснования (расчеты) плановых показателей по поступлениям
Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам
Обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам
В графах основной таблицы «Поступления и выплаты» не будет разбивки по источникам финансового обеспечения (напомним, раньше все показатели детализировались по видам субсидий и внебюджетным доходам). В графах теперь нужно проставлять суммы, относящиеся к конкретному году планирования (в границах трехлетнего периода и при необходимости за его пределами).
Впрочем, возможность раздельного отражения сумм по источникам финансового обеспечения все же может предусмотреть орган-учредитель. Согласно п. 31 Требований № 186н он вправе принять решение о раздельном планировании в отношении расчетов расходов (кроме расходов на закупку товаров, работ, услуг). Обратим здесь внимание на два важных момента. Во-первых, разбивка по источникам смещается из основной таблицы плана в обоснования расходов, а значит, при принятии органом-учредителем соответствующего решения учреждению понадобится заполнять большее число таблиц, обосновывающих плановые показатели по оплате труда, уплате налогов и пр. Во-вторых, в отношении основных расходов на закупки раздельное планирование обязательно – это не зависит от воли конкретного учредителя. В разделе 2 формы плана есть строка, в которой отражаются выплаты по договорам, планируемым к заключению в соответствующем финансовом году в рамках федеральных законов № 44-ФЗ и 223-ФЗ, – здесь и надо детализировать суммы по источникам финансового обеспечения.
Все показатели плана ФХД и обоснований должны формироваться по кодам бюджетной классификации (в соответствующей графе формы плана основные коды уже проставлены, а в п. 11 Требований № 186н даны разъяснения по заполнению). Орган-учредитель может предусмотреть в своем порядке дополнительную детализацию по кодам КОСГУ или иным кодам аналитических показателей.
Кроме того, строк в плане станет больше. Помимо основных групп показателей («Доходы» и «Расходы»), которые подверглись дополнительной детализации, в разд. 1 появились новые группы – «Выплаты, уменьшающие доход» и «Прочие выплаты». В первом случае обособляются суммы, уменьшающие доход (налог на прибыль, НДС и др.), во втором – суммы возврата субсидий, предоставленных до начала текущего финансового года, банковских депозитов, размещенных автономным учреждением, и др. Указанные суммы отражаются со знаком минус. Такая детализация позволит повысить точность планирования и исключить искажение расчетных показателей по доходам.
Покажем на примере, как заполняется один из блоков (данные условны).
Наименование показателя
строки
Код по бюджетной классификации РФ
Сумма
На 2020 год (текущий финансовый год)
На 2021 год (первый год планового периода)
На 2022 год (второй год планового периода)
За пределами планового периода