в какой срок нужно отчитаться по ндфл за отчетный год 2020
С 2020 года – новый порядок сдачи отчетности по НДФЛ
 |
| Elnur_ / Depositphotos.com |
Президент РФ утвердил изменения в положения Налогового кодекса, касающиеся порядка уплаты НДФЛ и представления отчетности по нему (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
В частности, если налоговые органы при проверке обнаружат, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов физлица, но не сделал этого, то доначисленный налог придется уплатить в бюджет налоговому агенту за счет собственных средств. Такая поправка внесена в п. 9 ст. 226 НК РФ.
Напомним, что сейчас уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Также внесен ряд поправок в ст. 230 НК РФ, призванные скорректировать порядок представления работодателями отчетности по НДФЛ. В настоящее время на бумаге сдать отчеты 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ могут работодатели – налоговые агенты при численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек. Теперь этот порог снижен до 10 человек. Соответственно, работодатели с численностью персонала более 10 человек должны будут отчитываться по НДФЛ только в электронной форме.
Также ст. 230 НК РФ дополнена новыми положениями, позволяющими налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, уплачивать НДФЛ и отчитываться по нему по месту нахождения одного из своих подразделений. Здесь есть два условия. Во-первых, налоговый агент обязан уведомить налоговую службу о выборе инспекции для уплаты НДФЛ и представления отчетности. Такое уведомление надо будет представить не позднее 1 января в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Во-вторых, уведомление о выборе ИФНС нельзя будет менять в течение года. Вновь подать уведомление можно только в случае изменения количества обособленных подразделений на территории муниципального образования или иных событий, влияющих на порядок представления отчетности.
Изменен и срок сдачи годовых сведений по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – он перенесен с 1 апреля на 1 марта.
Поправки вступят в силу 1 января 2020 года.
Все сроки отчетности для бухгалтера в 2020 году
В рамках данной статьи расскажем обо всех изменениях в отчетности 2020 года. Таким образом, перед вами удобная шпаргалка с видами основной отчетности по всем системам налогообложения. Открывайте данный материал ежеквартально перед подготовкой отчетности и без проблем сдавайте нужные формы своевременно.
Статья пригодится, как организациям, так и ИП. Благодаря представленной информации бухгалтер компании сможет запланировать уплату необходимых налогов.
По-прежнему самой трудоемкой отчетностью можно считать отчетность по общей системе налогообложения. Бухгалтеру, который обслуживает компании на ОСНО, в 2020 году предстоит сдать более десятка разных отчетов, в том числе:
1. Налоговые декларации по:
2. Отчетность во внебюджетные фонды:
3. Прочая отчетность в ФНС:
Декларация по НДС
Лица на ОСНО сдают НДС раз в квартал (ст. 174 НК РФ). При этом платеж по налогу можно разбить на три части и платить раз в месяц (п. 1 ст. 174 НК РФ). Заполнять декларацию рекомендуем вдумчиво, отражая только достоверные документы. Чтобы избежать проблем, советуем перед сдачей декларации сверять входящие и исходящие счета-фактуры с контрагентами. Если ваш поставщик не отразит НДС, а вы примете его к зачету, ИФНС пришлет требование.
В 2020 году законопослушные налогоплательщики должны отправить декларацию по НДС согласно нормам НК РФ в следующие сроки:
За последний квартал 2020 года декларацию по НДС следует сдать не позднее 25 января 2021 года.
Выше указаны сроки с учетом переноса. Например, срок сдачи декларации за последний квартал 2019 года выпадает на субботу. Благодаря этому, у бухгалтера появляется пара лишних дней для подготовки отчета.
Преобладающая часть компаний отчитывается по НДС электронно. Отдельные категории плательщиков НДС имеют право сдать бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Кроме декларации Налоговый кодекс предусматривает сдачу журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Но сдают данный журнал всего несколько категорий налогоплательщиков. Проверьте необходимость сдачи журнала счетов-фактур в п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Если закон требует представить журнал ФНС, сделать это нужно до 20-го числа месяца, идущего за истекшим налоговым периодом. Для журнала предусмотрена единственная форма отправки — электронная.
Декларация по налогу на прибыль
Фактически налог на прибыль считают и сдают по нему отчетность раз в квартал. Так как прибыльный налог считается нарастающим итогом, то отчетность будет не квартальная, а за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (ст. 285 НК РФ). В отчетные периоды платятся авансовые платежи, а по итогам года налогоплательщик отправляет в казну налог, уменьшенный на уплаченные ранее авансы (ст. 287 НК РФ). Налог не нужно платить совсем, если организация сработала с убытком.
В 2020 году сохранились прежние сроки для отправки декларации (ст. 289 НК РФ):
А вот отчетность за 2020 год следует представить не позднее 29 марта 2021 года (при условии, что законодатель не изменит сроки годовой отчетности).
Периодичность уплаты авансов напрямую зависит от дохода компании. Когда средний доход за квартал выйдет за границу 15 млн рублей, отчитываться и платить авансы следует каждый месяц (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).
Прибыльную декларацию полагается сдавать в электронном виде, если в компании трудится более 100 человек. В остальных случаях допустимо отчитываться на бумаге (п. 3 ст. 80 НК РФ).
ИП не сдают декларацию по налогу на прибыль. За предпринимателями закреплена отдельная форма — 3-НДФЛ. За 2019 год сдать эту отчетность нужно до 30.04.2020.
Сведения о среднесписочной численности работников
Каждый год в январе все налогоплательщики сдают отчет с информацией о средней численности в ФНС.
В 2020 году отчетным днем будет понедельник — 20.01.2020 (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Новые фирмы сдают такой отчет, не дожидаясь конца года — до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации. Допустим, ООО «Снег» зарегистрировано 14.05.2020, сдать сведения о численности придется до 20.06.2020 включительно.
Форма 4-ФСС
Отчет заполняют те фирмы и предприниматели, у которых есть сотрудники.
Все даты указаны с учетом переноса сроков из-за выходных дней.
Подтверждение основного вида деятельности
Разные компании ведут разные виды деятельности: одни продают оборудование, вторые сдают площади в аренду, третьи занимаются грузоперевозками. У каждого вида деятельности свой класс риска. От этого класса зависит тариф страховых взносов от несчастных случаев. Раз в год компании должны сдавать справку с указанием преобладающего вида деятельности (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55).
Направить информацию следует в ФСС до 15.04.2020 включительно. Отчет считается сданным, если страхователь отправит заявление, справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (с указанием нужных параметров), копию пояснительной записки к балансу за 2019 год. ИП не отчитываются по данной форме, а малый бизнес сдает заявление и справку без пояснительной записки.
Расчет по страховым взносам
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
СЗВ-М — форма ежемесячная, сдается в ПФР до 15-го числа месяца, идущего за отчетным (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Январскую СЗВ-М полагается сдать до 15.02.2020, февральскую — до 15.03.2020 и т.д.
СЗВ-СТАЖ за 2020 год нужно сдать до 02.03.2020 включительно.
Декларация по налогу на имущество организаций
Если организация владеет имуществом (недвижимым) на правах собственника, она обязана сдавать соответствующую декларацию и платить налог.
Главное новшество, касающееся имущественного налога — с 2020 года отменены налоговые расчеты по авансовым платежам. Теперь организации сдают только декларацию. Форма декларации изменилась.
Имущественную декларацию за 2019 год нужно представить до 30.03.2020 (ст. 386 НК РФ).
Электронную декларацию направляют в адрес ИФНС компании с численностью свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
ИП платят налог на имущество в качестве физического лица, отчеты не сдают.
Декларация по транспортному налогу
По транспорту, который зарегистрирован в ГИБДД, следует раз в год сдавать декларацию (ст. 357 НК РФ).
За 2019 год нужно успеть отчитаться до 03.02.2020 включительно (ст. 363.1 НК РФ). Срок указан с учетом переноса даты отчетности с выходного дня на рабочий.
Несмотря на то что декларация сдается раз в год, регионы своим решением вправе дополнительно ввести квартальные авансовые платежи (ст. 363 НК РФ).
Небольшие компании до 100 человек могут воспользоваться законным правом и сдавать бумажную декларацию, более крупные предприятия сдают ее только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
ИП не сдают декларацию по транспортному налогу.
Декларация по земельному налогу
Земельный налог признается местным налогом и уплачивается, если в собственности организации есть налогооблагаемая земля (ст. 388 НК РФ).
Декларацию за 2019 год нужно сдать до 03.02.2020 включительно (ст. 398 НК РФ).
Если в компании трудится более 100 человек, отчитаться придется через интернет (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Отчетность о доходах физических лиц
Раз в квартал в ИФНС подается форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
Обратите внимание, что в ст. 230 НК РФ внесены изменения и отчет за 2020 год нужно сдать на месяц раньше.
Формируя отчет 6-НДФЛ, следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ и правильно указывать сроки.
Кроме того, за 2019 год не забудьте сдать справку 2-НДФЛ до 02.03.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Оба отчета по НДФЛ допустимо сдавать в бумажном виде только при условии соблюдения лимита численности — не более 10 человек. Когда лиц, получивших доходы, больше 10, отчетность направляется исключительно в электронном виде (критерии численности изменились с 01.01.2020, ранее лимит численности составлял 25 человек).
Бухгалтерская отчетность
О своем финансовом состоянии, о задолженности, запасах, капиталах компании раскрывают информацию в годовой бухгалтерской отчетности. Экземпляр такой отчетности нужно сдать в ФНС. С 2020 года в Росстат сдавать бухгалтерскую отчетность не нужно (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).
В составе отчетности можно найти бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отдельные приложения к ним (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для малого бизнеса существуют упрощенные формы отчетности, которые позволяют не детализировать представленные показатели.
За 2019 год нужно сдать отчетность до 31.03.2020 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Опытные бухгалтеры знают, что работать на УСН гораздо легче. А все потому, что упрощенцы не платят самые сложные в расчете налоги: НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Лишь в исключительных случаях упрощенцы могут стать плательщиками указанных налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Подавать данные по страховым взносам должны все упрощенцы с работниками. Значит, они так же, как и компании на ОСНО, в 2020 году будут сдавать расчет по страховым взносам в ФНС.
Также упрощенцы сдают в ФНС сведения о среднесписочной численности, бухгалтерскую отчетность и отчеты о доходах работников и других физ. лиц по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Налоги на землю и транспорт платят те компании, у которых присутствуют указанные объекты налогообложения.
Сроки обязательной отчетности уже были приведены выше для общего режима.
Специфичным отчетом в данном случае служит годовая декларация по УСН.
Чтобы соблюсти сроки, за 2019 год отправить налог на банковский счет инспекции и декларировать свою деятельность компаниям надо до 31.03.2020 (ст. 346.23 НК РФ), а ИП до 30.04.2020 включительно.
Упрощенцы перечисляют авансы по налогу на счет ИФНС (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
Компаниям и ИП на данном спецрежиме легче вести налоговый учет, ведь законодательство позволяет не платить ряд налогов: на прибыль, на имущество и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Прочие налоги платятся на общих основаниях.
Помимо стандартных отчетов (смотрите перечень в примере про ОСНО), вмененщики заполняют декларацию по ЕНВД и отправляют ее в ИФНС:
Авансовые платежи вмененщики совершают ежеквартально до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Компания утратит право на ЕНВД, если количество работников превысит 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Организации и ИП, у которых трудятся работники, сдают отчетов на порядок больше, чем фирмы без сотрудников. Чтобы не запутаться в сроках отчетности, применяйте данный календарь отчетности.
Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?
Последнее изменение в форме 2-НДФЛ произошло с изданием приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Он отменяет справку в качестве самостоятельного документа и делает ее частью расчета 6-НДФЛ, подаваемого по итогам года.
Подробно об изменениях в НДФЛ-отчетности читайте в аналитическом Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Однако применяться новый порядок будет только со сведений о доходах за 2021 год. Для отчета за 2020 год, сдаваемого в 2021-м, 2-НДФЛ оформляется на прежнем бланке, а точнее, на двух бланках из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@:
Он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:
общая часть;
разд. 1;
Приложение;
разд. 3;
разд. 2.
Построчный алгоритм заполнения 2-НДФЛ см. К+. Пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на действующем бланке, можно увидеть на нашем сайте.
Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2021 году
Срок сдачи справок 2-НДФЛ за 2020 год — 01.03.2021.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Если в истекшем году вы не выплачивали физлицу доходы, с которых нужно было удерживать НДФЛ, то нулевую справку 2-НДФЛ.
Подробнее смотрите в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Порядок сдачи сведений следующий: на бумаге можно сдать отчет только если численность персонала 10 человек и менее. Если в 2020 году работало более 10 человек, отчет примут только в электронном виде. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.
Что будет, если вы допустите нарушение и вместо подачи справки в электронной форме направите ее на бумаге, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Итоги
Для отчета за 2020 год форма справки 2-НДФЛ используется та же, которая применялась для отчетности за 2019 год. Работникам — одна форма, налоговикам — другая. Сдавать 2-НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ нужно только со сведений за 2021 год. Срок сдачи формы 2-НДФЛ за 2020 год — 1 марта 2021 года.
За взносы и НДФЛ в 2020 году надо отчитываться по-новому
В 2020 году бухгалтеров ждет очень много новшеств. В этом материале рассмотрим изменения, которые касаются отчетов по НДФЛ и страховым взносам: форм РСВ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, 6-НДФЛ.
РСВ и обособки
Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.19 внесены масштабные поправки в НК, в том числе для организаций с обособленными подразделениями.
Со следующего года, чтобы платить взносы и отчитываться по ним по месту нахождения обособленного подразделения, будет недостаточно наделить его правом начисления зарплаты и сообщить об этом в ИФНС.
Вводится дополнительное условие. У обособки должен быть свой счет в банке.
С 01.01.2020 плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физлиц в течение 1 месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Аналогично и со сдачей РСВ. Сдавать расчет по месту обособки надо будет только тогда, когда она наделена полномочиями, имеет счет в банке и об этом сообщено в ИФНС.
2-НДФЛ, 6-НДФЛ и обособки
Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.
Поправки в п.7 ст. 226 НК и п.2 ст. 230 НК внесены Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019.
При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».
Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.
Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Бланк соответствующего уведомления уже разработан, но пока официально не утвержден.
Соответственно, отчитываться по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ тоже надо будет в те выбранные обособки.
Обо всех новшествах по НДФЛ и страховым взносам расскажут на семинаре, который состоится 21 ноября.
Плательщики страховых взносов, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физлиц превышает данный предел, представляют РСВ в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС.
Это правило для РСВ действует начиная с отчетного периода за 1 квартал 2020 года, пояснила ФНС № БС-4-11/21726@ от 23.10.2019.
Аналогичные правила вводятся и для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При численности более 10 человек сдавать отчеты надо будет электронно.
Проверка РСВ и 6-НДФЛ
Двумя письмами ФНС направила два новых контрольных соотношения (№ БС-4-11/21381@ от 17.10.2019 по 6-НДФЛ и № БС-4-11/21382@ от 17.10.2019 по РСВ), которые будут применяться налоговиками для проверки отчетности.
Данные по доходам физлиц, указанные в отчетности, будут сравниваться с МРОТ и со среднеотраслевой зарплатой по региону. При проверке РСВ будут сравнивать доход каждого отдельного работника, указанный в строке 210 подраздела 3.2, а при проверке годового расчета 6-НДФЛ учитывать данные 2-НДФЛ по каждому работнику (в части доходов от оплаты труда).
Если суммы выплат окажутся меньше МРОТ и среднеотраслевой зарплаты, работодателя заподозрят в занижении налоговой базы и ему будут слать требование дать пояснения или внести исправления в отчетность.
Риски новых контрольных соотношений обсудят на семинаре. Приходите, скучно точно не будет.
Новая РСВ
Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ утверждена новая форма РСВ, сдавать которую надо будет с 1 квартала 2020.
В новой форме, в частности,
Новая 3-НДФЛ
Приказом ФНС № ММВ-7-11/506@ от 07.10.2019 утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, которая будет применяться при сдаче отчета за 2019 год.
В новой форме изменены:
Также заменены штрих-коды страниц декларации.
Ранее в приложении 5 при получении социального вычета на лечение ранее вся сумма указывалась по одной строке, а теперь расходы на лекарства выделены в отдельную строку.
Из нового по 3-НДФЛ — способ ее сдачи. Теперь это можно будет сделать через МФЦ. Такая поправка внесена в НК.
Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Отчеты за 2020 год надо будет сдавать на месяц раньше. Если сейчас срок сдачи годовых отчетов по НДФЛ — 1 апреля, то по новому правилу срок сдачи будет 1 марта.
4-НДФЛ
Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ отменена обязанность ИП декларировать предполагаемый доход по форме 4-НДФЛ.
С 2020 года меняется порядок расчета авансовых платежей у ИП на ОСНО. Теперь эти предприниматели будут считать авансы по НДФЛ исходя из реально полученных доходов, а не от предполагаемых.
Приказы ФНС об утверждении форм декларации 4-НДФЛ и уведомления об уплате налога, направляемого предпринимателям, будут отменены.
Авансы надо будет платить по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из фактически полученного дохода. При этом можно будет учитывать профессиональные и стандартные налоговые вычеты.
Срок уплаты авансовых платежей, как и при УСН, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. При этом никакой квартальной отчетности по НДФЛ со своих доходов у ИП не будет.
Добавим, что изменения по зарплатным отчетам, это далекоооо не все новшества, которые ждут бухгалтеров в 2020 году. Изменений очень много: по НДС, налогу на прибыль, спецрежимам.
Приходите на семинар, где расскажут о предстоящих изменениях.
На мероприятии будут затронуты много тем, в том числе относительно налогов, антиотмывочного законодательства, налогового администрирования и т.д.
Для клерков регистрация на семинар — со скидкой.
Сроки сдачи 2-НДФЛ
Срок сдачи 2-НДФЛ — 1 марта. Таковы новые требования, которые внесены в Налоговый кодекс и начали действовать с 2020 года.
В 2-НДФЛ отражается сумма доходов, которые получены работником за отчетный период, и сумма НДФЛ, уплаченная с этих доходов. Кроме этого, в отчете указываются сведения о применяемых в отношении работника вычетах. Статья 230 НК РФ устанавливает сроки сдачи 2-НДФЛ. В статью 230 Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения, касающиеся сроков: теперь все налогоплательщики отчитываются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. ФНС своим письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ направила разъяснения, в которых напомнила, что срок сдачи в ФНС декларации 2-НДФЛ, выпавший на выходной день (1 марта — воскресенье), переносится на ближайший рабочий день — 02.03.2020.
Напомним, что правила заполнения и внешний вид формы 2-НДФЛ регламентируются приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
2-НДФЛ: сроки сдачи в 2020 году
По статье 230 НК РФ, приказу и письму Федеральной налоговой службы, последний срок сдачи отчета 2 НДФЛ в 2020 году — 2 марта. Соответственно, все налоговые агенты должны будут подать отчет за 2019 год не позднее 02.03.2020.
До вступивших в силу изменений в НК РФ было 2 разные даты сдачи: более ранняя (1 марта) — для тех налоговых агентов, которые в течение отчетного периода не смогли удержать налоги с выплаченных физлицам средств, и более поздняя (1 апреля) — для всех остальных. Это правило относилось к тем случаям, когда лица, которые не являются работниками фирмы, получали подарки на сумму более 4000 рублей. Считается, что удержать НДФЛ с полученного дохода не представляется возможным, но проинформировать об этом налоговую службу все равно необходимо.
Начиная с 2020 года, даты одинаковы для всех.
Кроме того, изменились и лимиты на количество сотрудников, которые влияли на выбор формы отчета: бумажной или электронной. Теперь отчет 2-НДФЛ разрешено подавать:
При этом подавать электронную отчетность можно только через оператора электронного документооборота. Т. е. использовать флешки и другие накопители нельзя.
Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности
Статья 126 Налогового кодекса предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, и за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для организаций и ИП, которые нарушили сроки сдачи 2 НДФЛ, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей.
Ответственность за непредоставление отчетности несет и руководитель: по статье 15.6 КоАП РФ, штраф составляет от 300 до 500 рублей.
Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики, и отправит корректировочную отчетность до наступления последнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать.
Налоговым агентам необходимо проявлять особую внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки вменяется штраф. Санкции применяют даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, в письмах ФНС указано, что ошибка в указании ИНН тоже приводит к штрафу.