в какой срок налоговая должна ответить на обращение через личный кабинет
Долго не приходят деньги по имущественному вычету
Я подал в налоговую заявление на вычет. Прошел уже месяц, а они не отвечают. Заявление подавал через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.
Подскажите, как еще можно повлиять на них?
Андрей, сочувствую. Несколько месяцев назад я оказалась в похожей ситуации: подала документы на имущественный вычет, но деньги долго не приходили. Расскажу, что я делала.
Какие сроки должны быть по закону
Я подавала документы на имущественный вычет за покупку квартиры через личный кабинет налогоплательщика. О том, какие нужны документы и как их подавать, в Т—Ж есть отдельная статья.
ИФНС проверяет декларацию и документы в течение трех месяцев со дня подачи — это называется камеральная проверка. Если нарушений нет и все в порядке, проверка завершается автоматически. В моем случае она завершилась ровно через три месяца. Об этом у меня появилась запись в личном кабинете.
Когда камеральная проверка заканчивается, можно подавать заявление на возврат излишне уплаченного налога. Заявление можно подавать и раньше — вместе с декларацией. Тогда все проходит быстрее: месяц отсчитывают со дня завершения камеральной проверки. Всего по закону от даты подачи до даты возврата должно пройти не больше 40 дней с хвостиком. Но я так не сделала, поскольку образца заявления при подаче декларации не нашла. Поэтому я подала заявление только после того, как закончилась проверка и в моем кабинете появилась информация, что я могу распорядиться переплатой. Заявление в этом случае уже формируется автоматически, и нужно только указать личные данные и счет.
Сумму излишне уплаченного налога налоговая должна была перечислить на счет в течение месяца с того дня, как она получила мое заявление. Заявление через личный кабинет я отправила 20 мая. Я подождала до 10 июля, но деньги на счет не приходили. Тогда я начала действовать.
Что можно сделать, чтобы быстрее получить деньги
Подать жалобу. Я это сделала через портал налоговой службы. Можно составить жалобу по образцу и скопировать нужные куски в ту форму, что есть на сайте. Жалобу должны рассмотреть и отреагировать на нее в течение 30 дней. Мне ответили уже через 20 дней.
Компенсацию лучше посчитать самостоятельно и указать в заявлении. Если этого не сделать, шансов получить ее нет. Налоговая не обязана сама считать. Я не стала прикладывать расчет и компенсацию не получила.
Отправить повторную жалобу. Если первая жалоба не подействует или вы не получите ответа вовремя, можно подать повторную жалобу точно таким же способом. Только в содержании обращения нужно указать реквизиты первой жалобы и сообщить, что это повторное обращение. Эта жалоба уже идет в управление ФНС по субъекту.
Сходить лично в налоговую. В налоговой есть консультанты, а еще часто дежурят инспекторы. К ним можно обратиться и рассказать о проблеме. Они сразу же проверяют вас по базе данных и советуют, как поступить дальше.
В нашей налоговой консультанты записывают на отдельный лист тех, кто обращается лично, и затем в течение двух недель помогают им решить проблему. Если не помогут или если консультантов в вашей налоговой нет, можно сходить на прием к начальнику. Но я до него не дошла.
Этот способ неудобен тем, что приезжать нужно в часы работы налоговой и лучше всего днем, когда меньше людей. Вечером придется долго стоять в очереди.
Жалобу я подала 10 июля. В инспекцию ездила 18 июля. Не знаю, что именно помогло, но деньги мне пришли 1 августа.
Если хотите получать вычет через работодателя
И если при этом вы запросили в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет, а она вам его не присылает — вот как решить вопрос.
В этом случае срок ответа налоговой — 30 календарных дней. Но никаких последствий для нее, если она затягивает с уведомлением, в законе нет. Поэтому остается только писать жалобы и ходить лично в налоговую.
Что в итоге
Если подали заявление на возврат излишне уплаченного налога, по закону деньги должны прийти в течение 30 дней.
Лучше всего подавать заявление вместе с декларацией. Для этого нужно отдельно скачать бланк заявления и приложить его к остальным документам.
Если деньги не пришли вовремя, можно написать жалобу.
Лучше всего, как мне показалось, работают личные визиты. Инспектор или консультант может сразу посмотреть документы по базе и все решить.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Я в аналогичной ситуации всё-таки добился выплаты, хотя и с существенной задержкой. Бомбил их жалобами через личный кабинет. Но самое удивительное, что ещё удалось получить и компенсацию за задержку. Впервые в жизни не я был должен пеню налоговой, а она мне 🙂
Спасибо, что рассмотрели мой вопрос!
Думаю, проблема достаточно актуальна. Декларацию подал 27 июня, 27 сентября подал заявление на возврат излишне уплаченного налога. Прошло уже полтора месяца с даты подачи заявления, вычет на мой счет все еще не пришел. Жалоба из личного кабинета отправляется в ту же налоговую, на бездействие которой жалуюсь, в нарушение НК РФ в вышестоящую налоговую жалобу не отправляют (уже имею опыт взаимодействия с моей налоговой). А подать жалобу сразу в УФНС по региону нельзя в силу ч. 1 ст. 139 НК РФ. Замкнутый круг.
Wespe, в УФНС напрямую можно подать жалобу заказным письмом по почте, это работает. Через ЛК наша ИФНС тоже ничего в УФНС не передаёт (чего им самим на себя жаловаться то).
Wespe, знакомо! Сначала ждал, что налоговая проснётся. Потом атаковал письмами. На итог написал жалобу начальнику инспекции и отправил заказным с уведомлением. Оплатили, хотя просрочка серьёзная: около 5 месяцев
Wespe, и возможно, смена режима на них бы отлично подействовала. Ещё люди предлагают любого, кто работал в правительстве отправлять в ИВС и уже там их биографии использовать по назначению. Круговая порука быстро превратится во взаимную сдачу подельников.
Забыл добавить, 33 налоговая г. Москва.
Юлия, а вы повторно получали уведомление или впервые?
Я не знаю, какие суммы указывать в последних строках о расходах и процентах: фактически потраченную, оставшуюся к вычету, максимум 260к или что-то совсем другое?
Требования от ФНС: какие бывают и как на них отвечать
Любая организация или ИП могут получить от налоговиков письмо с требованием что-то пояснить, уплатить недостающие налоги или предоставить на проверку документы. Игнорировать такое нельзя — это грозит штрафами и блокировкой счёта. Рассказываем, в каких случаях налоговики могут запрашивать у вас документы и пояснения, как и в какие сроки нужно ответить.
Виды налоговых требований
Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.
Требование о представлении пояснений
Когда вы сдаёте в ИФНС расчёт по страховым взносам (РСВ), декларацию или другой отчёт, налоговики проводят камеральную проверку. То есть без выезда к вам и без каких-либо уведомлений проверяют, всё ли верно в отчётности и нет ли расхождений с информацией, которая уже есть у инспекции. Если что-то не так, вы получите требование о представлении пояснений.
Также налоговая может запрашивать пояснения, если:
Во время выездной проверки налоговики проверяют документы на вашей территории, опрашивают сотрудников, осматривают помещения и т. д. В этом случае требование о пояснениях может понадобиться, чтобы уточнить вашу позицию по выявленным нарушениям и зафиксировать её документально. Требование передадут вам до оформления результатов проверки.
При необходимости в этом же документе налоговики могут потребовать внести исправления в проверяемый отчёт.
Печать на бумажных требованиях не ставят, есть только подпись работника ИФНС.
Требование о пояснениях не всегда бывает связано с камеральными и выездными налоговыми проверками. Например, ИФНС часто просит обосновать, почему зарплаты у работников ниже, чем среднеотраслевые или почему они снизились.
Требование о представлении документов (информации)
Во время камеральной или выездной проверки инспекторы могут запросить у вас дополнительные документы. Вы получите требование, в котором указывают:
Точного перечня того, что может потребовать инспекция, нет. Документы могут быть любые и в любом количестве. Но они должны быть связаны с расчётом и уплатой налогов и относиться к предмету проверки.
В ответ на требование вы должны передать в ИФНС бумажные копии документов, но иногда налоговикам нужны именно оригиналы. В этом случае они должны оформить уведомление о необходимости ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Ознакомиться с оригиналами инспекторы могут только на территории налогоплательщика.
Все проверки проводят в ограниченные законом сроки. Запрашивать документы после окончания проверки налоговая не имеет права. Но может назначить дополнительные мероприятия — до одного месяца после проверки. В этот период вы можете получить требование о представлении документов. Оно оформляется в общем порядке.
Требование может поступить и вне рамок проверки вашего предприятия. Например, когда налоговики проверяют вашего контрагента и нужна информация или документы по нему или по конкретной сделке. Такую проверку часто называют встречной.
Если ваш контрагент числится в другой налоговой инспекции, к требованию приложат копию поручения об истребовании документов, которое составляет ИФНС проверяемой организации или ИП. В этом поручении прописано какие документы нужны чужой инспекции и по какой причине у вас их запрашивают. Если вы с контрагентом зарегистрированы в одной ИФНС, то получите просто требование, без копии поручения.
Уведомление о вызове в налоговый орган
При камеральной проверке вас могут вызвать в налоговую инспекцию для устных пояснений. В этом случае вам пришлют уведомление о вызове в налоговый орган. В нём должны быть:
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вызывать для устных пояснений могут по вопросам уплаты налогов, в связи с налоговой проверкой и в других случаях, связанных с налоговым законодательством.
Требование об уплате
Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа пришлют, если вы пропустили сроки уплаты, ошиблись в реквизитах, перечислили в бюджет меньше чем нужно или не заплатили вообще. В таком требовании указывают сумму задолженности и срок, в течение которого её нужно погасить. Если не успеете оплатить, вам могут заблокировать расчётный счёт.
Когда требование считается полученным
Когда инспекторы проводят проверку на территории налогоплательщика, требование вручают лично руководителю или его представителю, под роспись. Срок, в течение которого нужно ответить, отсчитывают со следующего дня.
В остальных случаях есть нюансы:
Сроки ответа на требования
Срок, в течение которого налоговики ждут от вас ответ, указывают в требовании. Например, документы нужно передать в течение:
Срок исполнения требования об уплате — 8 рабочих дней, если в нём не указан более длительный срок.
Как отвечать на требования
На любые письменные требования налоговой нужно ответить в указанный срок. На одни можно отвечать в свободной форме, на другие — только по установленной форме.
Если не успеваете подготовить документы
Если на проверку запросили много документов, и вы понимаете, что не успеете их подготовить, нужно письменно сообщить об этом в ИФНС в течение рабочего дня, следующего за получением требования. Отправьте в налоговую уведомление о невозможности представления документов в установленные сроки, в котором укажите:
В течение двух дней вы получите решение, в котором вам либо продлят срок, либо откажут. Инспекторы не обязаны учитывать ваши обстоятельства, решение они примут на своё усмотрение. На сколько дней продлить срок налоговики тоже решают сами.
Налоговая запросила документы, которых нет
Такое же уведомление нужно отправить, если налоговая требует документы, которых у вас нет после пожара, наводнения, изъятия в ходе следствия и по другим не зависящим от вас причинам. Но факт их отсутствия нужно подтвердить документально.
Бывает, что ИФНС ошибочно запрашивает документы по контрагенту, с которым вы никогда не работали. В этой ситуации тоже лучше уведомить инспекцию, почему вы не можете их передать. Ответить нужно в первый рабочий день после получения требования.
У вас требуют документы повторно
Если ИФНС запросила у вас документы, которые вы уже предоставляли в рамках этой же проверки, ещё раз отправлять их не нужно. Но на такое требование всё равно нужно ответить — уведомить, почему вы не передаёте документы. Отправить уведомление нужно в срок, установленный для передачи запрошенных документов. Есть исключения. Повторно документы всё же придётся отправить, если:
Налоговая запросила документы за период старше 3 лет
ИФНС может требовать документы по контрагенту за любой период. Тут не действует правило о том, что проверять могут только за 3 предыдущих календарных года. Не давать документы можно лишь в случае, если прошёл срок хранения и они уже уничтожены. В этом случае тоже нужно уведомить ИФНС, по какой причине у вас их больше нет.
Как подготовить бумажные копии документов
Запрашиваемые копии документов можно передать в налоговую лично или через уполномоченного представителя, отправить по почте заказным письмом. Можно отправить сканы — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Бумажные копии нужно предварительно подготовить по правилам ФНС.
Заверять документы для налоговой у нотариуса не надо. Это может сделать сам ИП, руководитель или его уполномоченный представитель.
Если документов немного, их можно не сшивать. Проставьте на них «Копия верна», должность, ФИО заверяющего, подпись и дату с печатью (если есть).
Передавать документы в налоговую нужно с сопроводительным письмом. Напишите в нём дату и номер требования, список документов с общим количеством листов. Вместо списка можно составить отдельную опись и приложить к письму. Если несёте документы в налоговую лично, сделайте второй экземпляр описи и попросите инспектора на нём расписаться.
Как ответить на требования о представлении пояснений
Пояснения пишут в произвольной форме и отправляют в электронном виде или на бумаге. Исключение — требование пояснений по ошибкам, противоречиям или несоответствиям в декларации по НДС, если вы обязаны сдавать её в электронном виде. Такие пояснения нужно отправлять только в электронном виде по утверждённому формату.
На требование пояснений по поводу ошибок и расхождений в отчётности в зависимости от ситуации нужно:
К пояснениям можно дополнительно приложить бухгалтерские и налоговые регистры, справки и другие документы, подтверждающие ваши доводы (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Если в требовании не указано, какие конкретно ошибки и недочёты выявлены, оно считается незаконным. Пояснения по ним можно не давать. Но лучше сообщите об этом налоговикам письменно, чтобы избежать санкций.
Что будет, если не ответить на требование налоговой
Если вы проигнорировали требование о представлении документов или опоздали его выполнить, это считается налоговым правонарушением, за которое штрафуют:
За непредставление пояснений и информации организацию и ИП могут оштрафовать по ст. 129.1 НК РФ — на 5 тыс. руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф вырастет до 20 тыс. руб.
За отказ передать документы или пояснения по контрагенту или за опоздание с их передачей штрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ — на 10 тыс. руб.
Есть ещё один минус. Не отреагировав на требование, вы повышаете шансы на то, что к вам придут с проверкой. Непредставление налоговикам пояснений и документов — это один из общедоступных критериев отбора для включения организаций и ИП в план выездных проверок.
Получение ответа на жалобу в налоговую с 2020 года: новый порядок
Новая процедура и её сроки
С 2020 года получение решения или извещения на электронную жалобу по ТКС в вышестоящий налоговый орган регулирует разд. III Приложения № 4 к приказу ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645, которым утверждён сам образец жалобы в налоговую и электронный формат подачи (ответ на обычную письменную жалобу регулирует гл. 19 НК РФ).
Так, вышестоящий налоговый орган (обычно это УФНС по региону), которому направлена жалоба налоговым органом, принявшим её по ТКС, не позднее 2-х рабочих дней со дня вынесения решения по жалобе, поступившей по ТКС, направляет решение по ней, подписанное руководителем (его замом) УФНС, в отсканированном виде в ИФНС для передачи лицу, подавшему жалобу.
Решение по жалобе направляют лицу, подавшему её, не позднее 1 рабочего дня, идущего за днем получения налоговым органом данного решения.
ИФНС, получившая от вышестоящего налогового органа решение по жалобе, в течение 1 рабочего дня с даты направления подавшему жалобу такого решения по ней в электронной форме по ТКС должна получить:
Затем при получении решения по жалобе в электронной форме по ТКС лицо, подавшее её, в течение 1 рабочего дня с даты получения:
Налоговая в течение 2-х рабочих дней с даты получения подтверждения даты оправки электронного документа и квитанции о его приеме направляет их в УФНС, рассматривавший жалобу.
Данный порядок также действует при направлении:
Как получить проценты с налоговой?
Если срок возврата уплаченного налога прошёл, а деньги от инспекции не поступили, вы вправе требовать проценты за просрочку выплаты. Как это сделать — читайте в статье.
После подачи декларации 3-НДФЛ со всеми документами и заявлением на возврат налога, перечислить денежные средства вам должны максимум через 4 месяца. В течение трёх месяцев проводится камеральная проверка и месяц отводится для непосредственного перечисления денежных средств по соответствующему заявлению (подробнее об этом в статье «Декларация с вычетом: когда я получу деньги из налоговой»).
Если инспекция не осуществила выплату вовремя, за каждый день просрочки вы вправе требовать проценты, для получения которых следует подать жалобу на бездействие должностных лиц в свою налоговую инспекцию. Последняя обязана в течение трёх рабочих дней после получения жалобы направить её в вышестоящий налоговый орган со всеми материалами.
Жалоба может быть подана в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. К ней следует приложить документы, которые подтверждают приведённые доводы. Рассмотрение жалобы происходит без участия налогоплательщика, поэтому стоит детально изложить ситуацию и ваши требования.
Жалоба составляется в произвольной форме, но должна содержать следующие реквизиты (п. 2 ст. 139.2 НК РФ):
Жалоба может быть представлена в инспекцию в бумажном виде или направлена через личный кабинет налогоплательщика.
Если жалоба представляется на бумаге, то советуем указать телефон, адрес электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения. Причём лучше иметь при себе два экземпляра жалобы: один вы отдадите инспектору, второй оставите у себя с датой и отметками налоговой службы о принятии. Также данная жалоба может быть направлена заказным письмом с описью вложения.
В личном кабинете налогоплательщика следует выбрать раздел «Жизненные ситуации», в нём— «Прочие ситуации», спустившись вниз вы найдёте «Жалобы на акты, действия (бездействие) должностных лиц».
Основные персональные данные налогоплательщика программа подтянет автоматически (ФИО, ИНН, способ доставки, номер инспекции). В случае необходимости в них можно внести изменения. В поле «Предмет обжалования» выбираем «Иные документы; действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов». Поскольку обжалуется бездействие инспекторов поле «Реквизит обжалуемого документа» оставляем пустым.
Далее необходимо изложить содержание жалобы и требования.
Пример
Иванов Иван Иванович в содержании прописал: 30.05.2018 я подал декларацию 3-НДФЛ на вычет на взносы по ИИС за 2016 год вместе с комплектом подтверждающих документов и заявлением на возврат суммы налога в размере 52 000 руб. (№ 3031-фл). Денежные средства были получены только 18.10.2018, что превышает срок, отведённый Налоговым кодексом на возврат суммы налога (п. 6 ст. 78 НК РФ, ст. 88 НК РФ).
Также 20.06.2018 была подана декларация на вычет на взносы по ИИС за 2017 год вместе с подтверждающими документами и заявлением на возврат суммы налога в размере 39 000 руб. (№ 3032-фл). В личном кабинете налогоплательщика указана информация, что 20.09.2018 камеральная проверка декларации за 2017 год завершена успешно с подтверждением суммы к возврату. Однако денежные средства не были перечислены.
Требования лица, подающего жалобу:
Иван Иванович подписал жалобу неквалифицированной электронной подписью и отправил в инспекцию.
Решение по такой жалобе принимается налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня её получения. Указанный срок может быть продлён, но не более чем ещё на 15 рабочих дней. О продлении срока вас должны предупредить в течение трёх рабочих дней. Решение по результатам рассмотрения жалобы должны вам направить в течение трёх рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Учтите, что пойти в суд вы вправе только после того, как вышестоящий налоговый орган принял решение по жалобе не в вашу пользу либо в установленный срок не рассмотрел её (п. 2 ст. 138 НК РФ).
И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом – ответим на любые вопросы!
Налоговое уведомление – 2020: коротко о главном
| Tharakorn / Depositphotos.com |
В течение октября налоговые органы завершат рассылку налоговых уведомлений для уплаты физлицами транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ по отдельным видам доходов за 2019 год.
По данным, озвученным начальником Управления налогообложения имущества ФНС России Алексеем Лащёновым, в текущем году будет направлено 69,4 млн уведомлений, из которых 72,5% планируется передать по почте заказными письмами, а 27,5% – разместить в личных кабинетах налогоплательщиков. Совокупная сумма начисленных налогов, уплачиваемых по налоговым уведомлениям, составит 292,5 млрд руб. (на 4,8% больше, чем в прошлом году).
Понятие и содержание налогового уведомления
Что такое налоговое уведомление?
Налоговое уведомление – это уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налогоплательщику в случае, когда обязанность по исчислению суммы соответствующего налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса). Получение налоговых уведомлений – закрепленное в НК РФ право налогоплательщика (подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ), а их направление налогоплательщикам – обязанность налоговых органов (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Кем и в отношении каких налогов формируются налоговые уведомления?
Они формируются налоговыми органами с помощью прикладной подсистемы «Физические лица» автоматизированной информационной системы ФНС России АИС «Налог-3» в отношении уплачиваемых физлицами транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ (в части некоторых доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму налога) (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, Приказ ФНС России от 18 октября 2019 г. № ММВ-7-6/533@).
Как часто формируются налоговые уведомления?
Они формируются один раз в год (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В какой срок формируются налоговые уведомления при наличии оснований для перерасчета налога?
Обнуление ранее начисленной суммы налога и пеней и формирование нового налогового уведомления налоговый орган должен произвести в течение 30 дней (в исключительных случаях этот срок может быть продлен еще на 30 дней). При этом в уведомлении будет указан новый срок уплаты налога (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Формируется ли налоговое уведомление, если в результате перерасчета налога сумма к уплате отсутствует?
Нет, как отметил Минфин России в своем Письме от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374, в этом случае налоговое уведомление не формируется, даже если сумма к уплате после перерасчета отсутствует в связи с ранее уплаченной суммой налога.
Как формируются налоговые уведомления при проведении перерасчетов налоговых обязательств, в результате которых сумма налоговых обязательств по объекту уменьшилась?
ФНС России выработала подробный алгоритм такого перерасчета, доведя его до налоговых органов своим Письмом от 22 января 2019 г. № БС-4-21/840@. В документе приведен конкретный пример формирования уточненного налогового уведомления.
Какая информация содержится в налоговом уведомлении?
Налоговое уведомление формируется по единой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@. В нем содержится информация о налогоплательщике (его Ф. И. О., ИНН, адрес для направления налогового уведомления или отметка о передаче уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика), сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа) (п. 3 ст. 52 НК РФ).
Какие разделы включаются в налоговое уведомление?
Налоговое уведомление включает несколько разделов: заглавная часть с указанием номера уведомления и даты его составления; информационная часть – сведения о налогоплательщике (Ф.И.О., ИНН), виде подлежащего уплате налога, его общей сумме, а также информация об адресе налогоплательщика или отметка о направлении уведомления в электронной форме (в случае размещения уведомления в личном кабинете налогоплательщика); табличная часть по расчету налога – данные о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, налоговых льготах, сумме исчисленного налога и другая информация, необходимая для расчета соответствующего налога, а также информация по перерасчету и итоговая сумма налога с учетом переплаты. Следующий раздел уведомления отражает информацию, необходимую для перечисления налога в бюджетную систему РФ, то есть реквизиты платежа – УИН, сумму платежа, БИК, ИНН/КПП получателя, номер его счета, КБК, ОКТМО с указанием наименования получателя и банка получателя и т. п. Здесь же содержатся штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства (Письмо ФНС России от 11 октября 2019 г. № ПА-18-6/670@). В конце налогового уведомления в виде сносок перечислены применяемые к указанному в уведомлении налогу статьи НК РФ в части срока его уплаты, оснований для исчисления суммы налога и т. д.
Во всех ли налоговых уведомлениях должен указываться ИНН налогоплательщика?
Да, согласно абз. 2 п. 7 ст. 84 НК РФ налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях. ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, и применяется исключительно для упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также необходим для ускорения обработки большого потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков (Письмо ФНС России от 6 декабря 2019 г. № ГД-2-14/1482@ «О рассмотрении обращения»).
Указывается ли в налоговом уведомлении информация о старой задолженности по налогам и пеням?
Нет, иная информация, кроме перечисленной в п. 3 ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов физлиц, включая информацию о старой задолженности по налогам и пеням, не указывается. Такой вывод подтверждается судебной практикой (например, Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Тыва от 25 апреля 2019 г. по делу № 33а-540/2019).
Регламентирован ли способ отражения информации в налоговом уведомлении по объекту, на который предоставлена 100%-ная льгота?
ФНС России отмечает, что такой способ не регламентирован. Налоговое уведомление без указания суммы налога к уплате, в том числе при 100%-ной льготе на объект налогообложения, не может формироваться и направляться налогоплательщику (п. 3 ст. 52 НК РФ).
Могут ли в налоговом уведомлении быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам?
Допускается ли указание в налоговом уведомлении суммы налога с копейками?
Нет. По общему правилу, закрепленному в п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более – округляется до полного рубля.
Какие изменения в форме налогового уведомления произошли в текущем году?
Приказ ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/404@ исключил из формы налогового уведомления указание на инвентаризационную стоимость, поскольку с 2020 года при расчете налога на имущества физлиц используется только кадастровая стоимость. Также внесены технические поправки. Они вступили в силу с 1 апреля 2020 года. В свою очередь, Приказом ФНС России от 17 июня 2020 г. № ЕД-7-21/386@ форма налогового уведомления скорректирована в части указания сроков уплаты налогов. Если ранее указывался конкретный срок уплаты налогов в виде календарной даты, то начиная с 8 августа в форме приведены ссылки на нормы НК РФ, устанавливающие предельные сроки уплаты налогов. В настоящее время – это нормы, предписывающие налогоплательщикам уплатить налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Куда можно обратиться за разъяснениями относительно содержания налогового уведомления?
В налоговый орган – через личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением, путем личного обращения в любую налоговую инспекцию или через уполномоченный МФЦ. Дополнительную информацию могут предоставить также специалисты контакт-центра ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по единому номеру телефона 8-800-222-22-22. Услуги по бесплатному информированию предоставляются ежедневно в течение рабочего времени с учетом часовых поясов: по понедельникам и средам – с 9.00 до 18.00, по вторникам и четвергам – с 9.00 до 20.00, по пятницам – с 9.00 до 16.45. В нерабочее время информирование осуществляется в режиме телефона-автоинформатора.
Направление / получение налогового уведомления
Кому адресованы налоговые уведомления в 2020 году?
Налогоплательщикам, которые владели налогооблагаемым имуществом в течение 2019 года. А именно тем:
Когда налоговые уведомления направляются налогоплательщикам?
Не позднее 30 дней до наступления срока платежа по соответствующим налогам (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ). Таким образом, налоговые уведомления за 2019 год налогоплательщики должны получить не позднее 1 ноября текущего года.
Какими способами может быть направлено (передано) налоговое уведомление?
Уведомление может быть направлено: лично под расписку на основании полученного от физлица (его законного или уполномоченного представителя) заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через МФЦ; по почте заказным письмом; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физлиц, имеющих доступ к личному кабинету. Стоит отметить, что НК РФ не устанавливает очередность использования налоговым органом способов передачи налогового уведомления.
Куда можно подать заявление о выдаче налогового уведомления, чтобы получить его лично или через МФЦ?
Его можно подать в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства налогоплательщика, а также в МФЦ. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 11 ноября 2019 г. № ММВ-7-21/560@. С примером заполнения заявления о выдаче налогового уведомления, подготовленным экспертами компании «Гарант», можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
Заявление рассматривается в течение 5 дней со дня его поступления (Приложение к Письму ФНС России от 25 сентября 2019 г. № БС-4-21/19518@). Если нет оснований для отказа в удовлетворении заявления и уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано (или его представителем), обеспечивается печать налогового уведомления и последующая его передача налогоплательщику указанным в заявлении способом. Для получения налогового уведомления лично потребуется документ, удостоверяющий личность (п. 1 Информации ФНС России от 21 августа 2018 года).
Дублируется ли налоговое уведомление, направленное в личный кабинет налогоплательщика, на бумажном носителе?
Нет, налоговое уведомление, направленное в электронном виде, на бумажном носителе не дублируется.
Может ли пользователь личного кабинета налогоплательщика инициировать дополнительное получение налогового уведомления на бумажном носителе?
Использование личного кабинета налогоплательщика, по мнению ФНС России, является самым простым способом получения налогового уведомления. Налоговые уведомления направляются в личный кабинет в электронной форме и не требуют дублирования на бумажном носителе. Однако, если пользователь личного кабинета налогоплательщика хочет дополнительно получить налоговое уведомление на бумаге по почте, то он должен уведомить налоговую инспекцию об этом. Уведомление направляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 12 февраля 2018 г. № ММВ-7-17/87@ 71897066.
В каком случае налоговое уведомление можно получить через МФЦ?
В случае, если решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ организована такая возможность, то есть если у МФЦ заключено соглашение с региональным управлением ФНС России об оказании такой услуги налогоплательщикам (п. 4 ст. 52 НК РФ, Информация ФНС России от 21 августа 2018 года).
Необходимо помнить, что согласно абз. 6 п. 8 ст. 31 НК РФ передача налоговым органом физлицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ осуществляется только при наличии письменного согласия на это, которое может быть выражено им в документе, представляемом в налоговый орган через МФЦ. Так, заявление о выдаче налогового уведомления (форма по КНД 1150084) предусматривает возможность внесения в поле «Способ информирования о результатах рассмотрения настоящего заявления (способ выдачи налогового уведомления)» кода «2» для выдачи результатов рассмотрения заявления в МФЦ, через который оно представлено. Такая пометка считается согласием заявителя на передачу его налогового уведомления в МФЦ на бумажном носителе и не требует представления в налоговый орган дополнительного согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (Письмо ФНС России от 24 марта 2020 г. № БС-4-21/5077@ «О выдаче налогового уведомления через МФЦ»).
Когда считается полученным налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом?
Оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Зависит ли дата образования недоимки по налогу от даты направления налогоплательщику налогового уведомления?
Нет, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации датой образования недоимки считается дата, следующая за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты налога, и не зависит от даты направления налогоплательщику налогового уведомления (Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 23 октября 2019 г. № 18-КА19-49, Письмо ФНС России от 27 января 2020 г. № СА-4-7/1129@ 73470727).
Что делать, если налоговое уведомление за один и тот же налоговый период получено повторно?
Поскольку на практике не исключены ситуации, когда за определенный период налоговое уведомление по уже уплаченным ранее налогам направляется налогоплательщику повторно, то в этом случае целесообразно направить в налоговый орган сообщение (в произвольной форме), указав в нем о получении уведомления за соответствующий период и уплате налогов по нему. К последнему можно приложить сканированные копии или скриншоты первого уведомления и квитанций (чеков) об уплате налога.
Когда налоговое уведомление не направляется?
Тогда, когда общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб. Исключение предусмотрено для случаев направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ).
В каких еще случаях налоговое уведомление не направляется по почте на бумажном носителе?
В случаях: отсутствия объектов налогообложения; наличия налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога; если налогоплательщик, являющийся пользователем личного кабинета налогоплательщика, не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.
Направляют ли налоговые уведомления тем физлицам, которые осуществляют единый налоговый платеж?
Да, они тоже получают налоговые уведомления. Но не позднее 10 дней со дня направления им налогового уведомления или со дня поступления единого налогового платежа после направления налогового уведомления налоговым органом должен быть произведен зачет суммы единого налогового платежа физлица в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц. В любом случае зачет производится не позднее установленных сроков уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога (п. 5 ст. 45.1 НК РФ). Причем налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику-физлицу о принятом решении в части зачета суммы единого налогового платежа в течение 5 дней со дня его принятия (абз. 2 п. 5 ст. 45.1 НК РФ).
Вместе с тем, у налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, указанные в налоговом уведомлении, в установленные законодательством сроки (Письмо ФНС России от 4 февраля 2020 г. № БС-4-11/1674@ «О рассмотрении обращения»).
Получают ли налоговые уведомления лица, выигравшие в казино?
Да, физлицам, получившим доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, налоговый орган направляет налоговое уведомление об уплате НДФЛ. Они должны уплатить налог в общеустановленный срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 3 ст. 214.7 НК РФ).
Направляются ли налоговые уведомления лицам, у которых налоговый агент не удержал исчисленную сумму НДФЛ?
Да, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога или при невозможности удержать ее полностью налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ). Последний, в свою очередь, на основе поступивших данных формирует налоговое уведомление. Налогоплательщик должен уплатить налог на основе полученного уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).
За какой период направляется налоговое уведомление?
Налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества или ТС, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ). Следовательно, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ).
Может ли обязанность по уплате налога возникнуть ранее даты получения налогового уведомления?
Если расчет суммы налога производится налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Что делать, если налоговое уведомление не получено?
Если до 1 ноября налоговое уведомление не получено, а облагаемое налогами имущество (транспортное средство, земельный участок, жилое помещение, садовый дом, гараж и т. п.) имеется, то следует обратиться в налоговую инспекцию и уточнить данные. Это можно сделать лично, по почте, через уполномоченные МФЦ или с помощью электронных сервисов «Личный кабинет налогоплательщика» и «Обратиться в ФНС России».
Что делать владельцам недвижимости или ТС, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества?
Налогоплательщики-физлица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо общих обязанностей, должны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества или ТС, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору. Форма и формат такого сообщения утверждены Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-11/598@. К сообщению должны быть приложены копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости, документов, подтверждающих госрегистрацию ТС.
Надо ли сообщать о наличии объекта налогообложения в отношении каждого вида имущества или достаточно одного сообщения на все?
Согласно абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения.
В какие сроки необходимо направить в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения?
Это делается однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Когда представлять сообщение о наличии объекта налогообложения не нужно?
Представление сообщения не требуется, если физлицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении соответствующего объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Подлежит ли установлению при рассмотрении исков о взыскании налога, рассчитанного налоговым органом, факт получения налогоплательщиком налогового уведомления?
Да, на это указал Конституционный Суд Российской Федерации. Он отметил, что направление налогового уведомления является существенным элементом налогового обязательства, направленным на своевременное и безошибочное исполнение гражданами налоговой обязанности. Такой порядок не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение КС РФ от 26 ноября 2018 г. № 3059-О).
Освобождает ли налогоплательщика от уплаты налога ошибочное направление налоговым органом налогового уведомления по прежнему месту регистрации физлица?
Нет. Это подтверждает судебная практика. Налоговый орган не обязан производить розыск места жительства налогоплательщика, поэтому направление уведомления по последнему известному адресу регистрации считается надлежащим исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ (Апелляционное определение СК по административным делам Ленинградского областного суда от 16 мая 2019 г. по делу № 33а-2712/2019).
На практике суды часто приходят к следующему выводу: обстоятельство, что налогоплательщик сменил место жительства, не сообщив об этом налоговому органу, само по себе не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налог (например, Апелляционное определение СК по административным делам Калининградского областного суда от 15 мая 2019 г. по делу № 33а-2194/2019). Кроме того, п. 2.1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков-физлиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, сообщать о наличии у них налогооблагаемых объектов имущества в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов за период владения этими объектами.
Чем грозит неполучение направленного налоговым органом налогового уведомления?
Это грозит пропуском срока уплаты налога, и, следовательно, неисполнением обязанности по его уплате, что является нарушением, влекущим начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 6 ст. 45, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75 НК РФ). Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф взимается дополнительно к сумме просрочки по налогу.
Может ли налоговый орган направить требование об уплате налога, если задолженность налогоплательщика образовалась более трех лет назад, а налоговые уведомления в адрес налогоплательщика не поступали?
В соответствии с разъяснениями ФНС России при наличии в налоговом органе подтверждения направления налоговых уведомлений, направление требования об уплате налога является правомерным (ст. 52 НК РФ).
Можно ли обжаловать налоговое уведомление?
Да, согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. В своем Письме от 11 апреля 2019 г. № БС-3-11/3410@ ФНС России отмечала, что в случае несогласия налогоплательщика с действиями налогового органа по формированию налогового уведомления он вправе обжаловать такие действия в порядке, установленном главой 19 НК РФ. Кроме того, ст. 22 НК РФ содержит гарантии судебной защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.
Отметим, в период распространения новой коронавирусной инфекции был упрощен порядок подачи жалоб по ТКС. Начиная с 7 августа текущего года подать соответствующую жалобу по ТКС могут все налогоплательщики, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое операторами ЭДО (Информация ФНС России от 7 августа 2020 года «Подать жалобу по ТКС теперь можно из любой точки России»). Форма и формат жалобы, а также порядок их заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@.
Исполнение налогового уведомления
Как быстро нужно исполнить налоговое уведомление?
По общему правилу, уплатить налог налогоплательщик должен в течение месяца со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом уведомлении. Таким образом, налоговое уведомление за налоговый период 2019 года должно быть исполнено не позднее 1 декабря 2020 года (п. 6 ст. 58 НК РФ).
В какой срок должно быть исполнено налоговое уведомление в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога?
В этом случае уплата налога осуществляется в срок, указанный в самом налоговом уведомлении (абз. 2 п. 6 ст. 58 НК РФ). Как пояснил Минфин России в своем Письме от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374, при перерасчете налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, срок уплаты налога устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налоговое уведомление, содержащее перерасчет, должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления указанного срока.
Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении?
Целесообразно сравнить ставки, указанные в налоговом уведомлении, с налоговыми ставками, установленными нормативными правовыми актами: для транспортного налога – главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ по месту нахождения ТС, для земельного налога и налога на имущество физлиц – главами 31, 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.
Где можно ознакомиться с информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах?
Соответствующая информация по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях доступна в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России. Также по этим вопросам можно обратиться за консультацией в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.
Узнать о льготах по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, установленных в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения), также можно из справки в системе ГАРАНТ.
Что делать, если в налоговом уведомлении не учтена налоговая льгота?
ФНС России советует внимательно изучить содержание граф «Размер налоговых льгот» и «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении. Затем – проверить, соответствует ли налогоплательщик условиям получения соответствующей налоговой льготы и имеет ли право на нее по тем объектам, которые указаны в налоговом уведомлении. Если соответствует, то рекомендуется подать заявление по утвержденной Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@ форме о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц. Сделать это можно как через личный кабинет налогоплательщика, так и почтовым сообщением, путем личного обращения в любую налоговую инспекцию или в уполномоченный МФЦ.
Можно ли обратиться с заявлением после получения налогового уведомления?
Да, если льгота не была учтена при расчете налога (например, из-за того, что информация о ней своевременно не поступила в налоговый орган), можно обратиться с соответствующим заявлением даже после получения налогового уведомления. Заявление должно быть составлено по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897@. По результатам его рассмотрения налогоплательщику пришлют уведомление о предоставлении налоговой льготы или мотивированное сообщение об отказе в этом.
Должны ли наследники уплачивать имущественные налоги в случае, если наследодатель получил налоговые уведомления на их уплату до своей смерти, но не оплатил их, или не получил уведомления?
Обязанность физлица по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Если до смерти физлицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанности по уплате указанной в нем суммы налога, то возникшую задолженность должны погасить наследники в пределах стоимости наследственного имущества (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Если физлицом до его смерти не были получены налоговые уведомления, то при отсутствии его обязанности по уплате налогов у наследников не возникнет и задолженность по таким налогам. Исчисленные налоговым органом суммы налогов, по которым налоговые уведомления не были получены физлицом до его смерти, подлежат списанию (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Какими способами можно уплатить налоги?
Осуществить оплату имущественных налогов можно любым удобным способом: в личном кабинете налогоплательщика; через онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России (в том числе по QR-коду, указанному в налоговом уведомлении); через отделения банковских и кредитных организаций; через кассы местных администраций или федеральной почтовой службы; в МФЦ при наличии в нем возможности приема налоговых платежей.
Можно ли уплатить указанный в налоговом уведомлении налог за третье лицо?
Да, НК РФ допускает возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом (например, родителем – за ребенка, братом – за сестру и наоборот), но в таком случае это лицо в дальнейшем не сможет требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога (абз. 4-5 п. 1 ст. 45 НК РФ). На основании п. 6 ст. 78 НК РФ и п. 2-3 ст. 79 НК РФ с письменным заявлением о возврате суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога может обратиться только сам налогоплательщик (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2018 г. № 03-05-06-03/47751).
Неточности в налоговом уведомлении
Что делать, если в налоговом уведомлении указана некорректная или неактуальная информация?
Для проверки и актуализации информации об объекте имущества или его владельце (включая данные о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе и т. д.) необходимо обратиться в налоговые органы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, при личном визите в любую налоговую инспекцию, а также путем направления почтового сообщения или используя интернет-сервис ФНС России «Обратиться в ФНС России». Обращение можно составить в произвольной форме.
Более подробно о том, на что обратить внимание при проверке налоговых уведомлений, читайте в нашем материале.
Кто несет ответственность за достоверность, полноту и актуальность сведений, используемых в целях налогообложения имущества?
Ответственность несут регистрирующие органы – органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физлиц по месту жительства или пребывания, регистрацию актов гражданского состояния, государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию ТС, органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории России. Именно эти органы представляют в налоговый орган необходимые для налогообложения сведения, имеющиеся в их информационных ресурсах – реестрах, кадастрах, регистрах и т. п. (п. 6 Рекомендуемых разъяснительных (типовых) материалов для проведения публичной информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных в 2020 году, Приложение № 2 к Письму ФНС России от 3 сентября 2020 г. № БС-4-21/14258@).
Куда обратиться по вопросам, возникающим в связи с направленными налоговыми уведомлениями?
Если вопрос касается налогообложения доходов и имущества физлиц, то можно обратиться в МФЦ или налоговые инспекции. Они осуществляют прием граждан с рассмотрением обращений в налоговых органах. Если вопрос касается характеристик объектов имущества, учтенных (зарегистрированных) в регистрирующих органах, то целесообразно обратиться в подразделение соответствующего органа.
Чем может быть вызван рост налогов, указанных в налоговом уведомлении?
Он может быть обусловлен изменением налоговых ставок или отменой льгот, изменением кадастровой стоимости земельного участка (например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, переводом земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида разрешенного использования, уточнения площади), наличием иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т. п.).
Как налоговый орган может проверить наличие или отсутствие оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления?
По общему правилу, для этого требуется проведение проверки, которая предполагает направление запросов в регистрирующие органы, проверку информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т. п. После этого полученные сведения обрабатываются и на их основе вносятся необходимые изменения в информационные ресурсы – базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т. п.
Как быть, если физлицо не получало доход, который указан в налоговом уведомлении?
Налоговые органы формируют налоговое уведомление на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому в случае получения налогового уведомления, в котором указана сумма дохода, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, но налогоплательщик такого дохода не получал, ему следует обратиться непосредственно к налоговому агенту, потребовав от последнего представить в налоговый орган аннулирующее сообщение (Письмо ФНС России от 17 сентября 2019 г. № БС-3-11/8161@).
Своевременно уплачивайте налоги! Не копите долги и штрафы!