можно ли выдать займ собственным векселем

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Услуги

Правомерно ли поступила организация, выдавая займ векселем, на основании подписанного соглашения к договору займа, а затем приняла денежные средства вместо векселя?

Вопрос:

Нашей организацией в 2011 г. приобретен простой вексель Сбербанка России со сроком платежа по векселю – по предъявлении.

В 2011 г. был заключен договор займа и соглашение, по которому наша организация выдает займ посредством передачи простого векселя физическому лицу.

По договору займа Заемщик возвращает переданную ему сумму (вексель) и проценты в срок до 31.12.2012 г.

Заемщик вернул номинальную сумму по векселю и проценты в кассу организации денежными средствами, т. е. деньгами в срок, указанный в договоре займа.

Вопрос: Правомерно ли поступила организация, выдавая займ векселем, на основании подписанного соглашения к договору займа, а затем приняла денежные средства вместо векселя?

При ответе на поставленный вопрос требуется учитывать правовую квалификацию подобных сделок, которая может быть различной в зависимости от того, как непосредственно сформулировано условие договора о предмете займа.

Исходя из формулировки вопроса можно сделать вывод, что в данном случае в договоре займа: а) в качестве предмета займа указаны денежные средства; б) во исполнение договора были переданы векселя третьих лиц; в) передача векселя как средства платежа во исполнение обязательства займодавца по передаче суммы займа была согласована дополнительным соглашением к договору.

Передаваемый займодавцем вексель может использоваться в качестве средства платежа, правомерность данного использования векселя подтверждается судебной практикой (определения ВАС РФ от 07.07.2010 N ВАС-8720/10, от 19.09.2011 N ВАС-11699/11, постановление ФАС ВСО от 11.11.2004 N А33-5639/04-С1-Ф02-4587/04-С2).

Согласно Постановлению ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4257/08-С2 по делу N А76-12547/07 « в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумма займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Значит, выдача и возврат займа векселями третьего лица не противоречит действующему законодательству ».

Из формулировки вопроса нельзя однозначно определить, как было согласовано условие о возврате займа, вместе с тем надлежащим образом оформленный сторонами возврат денежных средств через кассу предприятия может быть квалифицирован в качестве исполнения обязанности заемщика по возврату суммы займа.

При этом, как отмечалось выше, необходимо в каждом конкретном случае установить правовую природу рассматриваемого договора, в частности в судебной практике указывается, что «исходя из наличия противоречий, содержащихся в договоре, относительно его предмета, суду необходимо дать ему оценку путем толкования его условий по правилам ст. 431 ГК РФ и установить действительную волю сторон при его заключении в части предмета договора, его правовой природы с учетом права сторон на заключение договора, как предусмотренного, так и не предусмотренного законом» (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 октября 2007 г. N Ф03-А16/04-1/2889).

В частности неоднозначно решается вопрос о том, могут ли векселя выступать в качестве предмета займа. ФАС Поволжского округа, рассматривая содержание ст.807 ГК РФ, в одном из дел непосредственно указал, что «ограничений по использованию векселей в качестве предмета займа, данная норма права не содержит» ( Постановление от 18.02.2010 по делу № А55-13260/2008 ), а ФАС Восточно-Сибирского округа, признавая векселя в качестве предмета займа, отметил, что в качестве займа могут быть переданы не только именно сами денежные средства, но и иное имущество (вещи), определенное родовыми признаками, которые принявшая сторона обязана своевременно возвратить в установленный договором срок (Постановление от 06.11.2012 № А19-1313/2012). При этом ФАС Уральского округа, рассматривая договор займа по которому займодавец передает в собственность заемщику векселя на определенные в договоре сумму и срок, квалифицировал такой «договор займа» как договор купли-продажи векселей ( постановление от 26.01.2010 № Ф09-11319/09-С4 по делу № А50-16103/2009 ).

Таким образом, действующее законодательство, допуская в целом использование векселя в рамках исполнения договора займа, требует учета условий о его использовании в тексте договора, способных непосредственно повлиять на правовую квалификацию договора.

Источник

Энциклопедия решений. Заём, оформленный векселем

Заём, оформленный векселем

Одним из способов оформления заёмного обязательства является вексель.

Заёмщик (векселедатель) может выдать:

1) простой вексель (соло-вексель), удостоверяющий его обязательство выплатить денежную сумму, полученную взаймы;

2) переводной вексель (тратта), удостоверяющий обязательство указанного в векселе плательщика по выплате денежной суммы, полученной взаймы (ст. 815 ГК РФ).

Заемщиком по переводному и простому векселю могут только граждане и юридические лица. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования имеют право обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом (ст. 2 Федерального закона «О переводном и простом векселе»).

В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон вместо заключения договора займа заемщиком по факту получения денег выдан вексель, отношения сторон по векселю регулируются (ст. 815 ГК РФ, п. 1 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»):

— Положением о переводном и простом векселе, утв. постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341,

— Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»,

С момента выдачи векселя правила параграфа «Заем» главы 42 ГК РФ могут применяться к этим отношениям постольку, поскольку они не противоречат законодательству о переводном и простом векселе (ст. 815 ГК РФ).

Как простой, так и переводной векселя должны быть составлены в письменной форме и содержать все необходимые реквизиты (ст.ст. 1, 75 Положения о переводном и простом векселе, ст. 4 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»):

— простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;

— место произведения платежа;

— кому или приказу кого платеж должен быть совершен;

— дата и место составления векселя;

В переводном векселе помимо перечисленных реквизитов должно содержаться наименование плательщика.

Если документ не содержит всех необходимых реквизитов, он не может считаться векселем. Вместе с тем, в случае возникновения спора составленный документ будет рассмотрен судом как долговой документ, подтверждающий заёмные обязательства (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.1997 N 18).

Внимание

Вексель может удостоверять только денежное обязательство. Оформление вещевого займа посредством выдачи векселя невозможно, что прямо вытекает из определения векселя в гражданском законодательстве (ст. 815 ГК РФ).

Если вексель не содержит срок платежа, он считается подлежащим оплате по предъявлению (абзац второй ст. 2, абз. второй ст. 76 Положения о переводном и простом векселе).

От имени юридического лица вексель подписывается лицом, полномочным совершать такие сделки. Дополнительной подписи бухгалтера на векселе не требуется (п. 4 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

По переводному векселю, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, может предусматриваться уплата процентов на вексельную сумму. Процентная ставка должна быть указана в векселе; при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным (ст. 5 Положения о переводном и простом векселе), и, следовательно, пользование заемными денежными средствами, оформленное выдачей векселя, будет беспроцентным (см. также постановление Пятнадцатого ААС от 25.01.2016 N 15АП-21153/15).

Проценты на сумму векселя по предъявлении или по истечении определённого времени начисляются со дня составления векселя, если в самом векселе не указана другая дата (ст. 5, ст. 77 Положения о переводном и простом векселе). Начисление процентов на сумму векселя заканчивается:

Если при наступлении срока платежа по векселю платеж не был совершен векселедержатель вправе предъявить иск и потребовать, в том числе, проценты со дня срока платежа и пеню со дня срока платежа, которые уплачиваются в размере учетной ставки, установленной Банком России по правилам, установленным ст. 395 ГК РФ (ст. 48, ст. 77 Положения о переводном и простом векселе, ст. 3 Федерального закона «О переводном и простом векселе», абз. первый и второй п. 6 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 05.02.1998 N 3/1).

Если на вексельную сумму производится начисление процентов, то проценты, предусмотренные пп. 2 ст. 48 Положения о переводном и простом векселе, начисляются на сумму векселя с обозначенными в нем процентами, начисленными на день срока платежа (абз. третий п. 6 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 05.02.1998 N 3/1).

Плательщик при полной оплате векселя вправе потребовать, чтобы он был вручен ему векселедержателем с отметкой на нем или с распиской в получении платежа. Нахождение векселя у должника (векселедателя) свидетельствует о прекращении обязательств по векселю, пока не доказано иное (ст. 39, ст. 77 Положения о переводном и простом векселе, п. 24 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

В случае частичного платежа плательщик может потребовать отметки о таком платеже на векселе и выдачи ему в этом расписки (ст. 39, ст. 77 Положения о переводном и простом векселе).

Источник

Основания выдачи собственного векселя

Дятлов Сергей Владимирович, эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

При выпуске векселя организация сталкивается с минимумом преград и ограничений. Во-первых, выписать вексель может даже убыточная компания. Во-вторых, не требуется какое-либо разрешение или лицензия. В-третьих, такую операцию не нужно нигде регистрировать и платить за это госпошлину. И наконец, нет необходимости размещать векселя на бирже, прибегать к услугам депозитария. Это связано с тем, что вексель не является эмиссионной ценной бумагой, поэтому в коммерческом обороте он используется достаточно широко.

Попробуем разобраться, как надо оформлять выдачу собственных векселей.

Приложение 1 к Конвенции составляет Единообразный закон о переводном и простом векселе, в тексте которого не сообщается о моменте или об основаниях выдачи векселя. Более того, всякий вопрос, касающийся отношений, составляющих основание выдачи векселя, остается за пределами закона. Эти правила распространяются как на переводной, так и на простой вексель.

Таким образом, основания выдачи векселя определяются не специальным вексельным законодательством, а положениями гражданского права.

Вексель является ценной бумагой, то есть документом, удостоверяющим имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Гражданский кодекс РФ определяет одно единственное основание выдачи векселя – получение взаймы денежных сумм.

Тем не менее часто бывает, что банки и другие организации передают контрагенту свой собственный вексель на основе договора купли-продажи. Получается, что векселедатель продает свой вексель первому векселедержателю. Насколько правомерны такие действия?

Поскольку векселедатель не является собственником эмитируемых векселей, то он не может и передать на них право собственности, то есть не может продать еще не существующую ценную бумагу.

Таким образом, выдача собственного векселя по договору купли-продажи является просто некорректным оформлением денежного займа.

Следовательно, к отношениям сторон, связанным со сделкой, послужившей основанием выдачи векселя, должны применяться положения гражданского законодательства о займе, а не о купле-продаже. В связи с этим, выпуская вексель в оборот путем выдачи его первому векселедержателю и заключая при этом договор купли-продажи, векселедателю все равно следует отразить эту операцию в бухгалтерском учете как операцию по получению займа.

Вместе с тем при заключении договора купли-продажи собственного векселя для векселедателя существует и другая опасность – подобный договор может стать основанием для доначисления налога на прибыль, штрафа и пеней, поскольку полученные за проданный вексель деньги налоговые органы могут посчитать доходом от реализации. Эта позиция, конечно, необоснованна, но нужно ли рисковать, чтобы потом защищать свои интересы в суде?

Арбитражная практика показывает, что сделки, на основании которых вексель был выдан или передан, могут быть признаны судом недействительными. Такое решение «не влечет недействительности векселя как ценной бумаги и не прерывает ряда индоссаментов, а результатом является применение общих последствий недействительности сделки непосредственно между ее сторонами».

Подобные выводы основаны на безусловности (абстрактности) вексельного обязательства. Именно эта отличительная особенность векселя и служит одной из предпосылок стабильности вексельного оборота.

1) Первый векселедержатель еще не реализовал вексель третьим лицам. В такой ситуации стороны по взаимному соглашению могут аннулировать выдачу векселя, независимо от того, будет ли договор поставки (займа) исполняться или будет расторгнут.

2) Первый векселедержатель отказывается вернуть вексель векселедателю, так как передал или собирается передать его третьим лицам. В этом случае векселедатель может потребовать у первого векселедержателя уплатить ему денежные средства, в счет оплаты которых был выдан неосновательный вексель. Если первый векселедержатель к этому моменту уже исполнил свои обязательства по договору поставки как поставщик (либо выдал заем как займодавец), то он может произвести зачет предъявленного требования со своим встречным требованием об оплате за поставленный товар либо о возврате займа.

Выдача векселя до фактического получения займа

Сам же займодавец, предъявив такой безосновательный вексель к оплате, может ничего не получить, так как несостоявшийся заемщик (векселедатель) вправе отказаться от платежа по векселю из-за отсутствия обязательства, лежащего в основе выдачи векселя (в данном случае заключенного договора займа).

При оформлении отношений с первым векселедержателем договором купли-продажи с отсрочкой или рассрочкой платежа либо договором займа с отсрочкой по предоставлению займа у векселедателя появляются и другие риски. Если векселедержатель перечислит векселедателю только часть денег за вексель или только часть займа, то, ссылаясь на фактически не заключенный на оставшуюся сумму договор займа, векселедатель не сможет потребовать от первого векселедержателя оставшуюся сумму, так как в самом векселе также не оговаривается, в счет каких обязательств он был выдан. Фактически заем состоялся только в той части, в соответствии с которой были перечислены деньги векселедателю.

Выдача векселя в счет оплаты будущих поставок

Таким образом, покупатель (векселедатель) несет те же риски, что и при выдаче векселя на основании договора купли-продажи с отсрочкой или рассрочкой платежа либо договора займа с отсрочкой по предоставлению займа.

Как видим, ситуация разрешима, но стоит ли подвергать себя напрасным рискам судебных разбирательств с контрагентами и налоговыми органами?

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Вместо денег

Формула «деньги были, деньги будут, но сейчас денег нет», увы, оказалась весьма актуальной для российских компаний. Нехватка оборотных средств заставляет бизнес вспомнить о вексельных схемах.

В обороте

Взрывной всплеск популярности вексельных форм оплаты пришелся на 1991 год, когда Верховный совет РСФР вернул их в оборот вместе с первыми элементами рыночной экономики. К началу 2000-х значительная часть расчетов в стране осуществлялась при помощи таких суррогатных денег — векселей Сбербанка, Газпрома и других крупных компаний. Строго говоря, ничего плохого в этом не усматривают даже маститые экономисты. На фоне явной незащищенности национальной валюты и слабости молодого российского бизнеса оборот векселей позволял властям сдерживать денежную массу, а предриятиям — заключать масштабные сделки.

— К началу нового века в России сформировался особый вексельный рынок, который благополучно поделили между собой ведущие корпорации, — вспоминает финансовый аналитик компании «БСК Консалтинг» Владислав Чаицкий. — Рынок этот тогда нередко называли «газпромовским». Но с появлением дешевых западных денег — после выхода российских компаний на международный рынок заимствований — острая необходимость в векселях отпала. Ведь большинству компаний удалось решить проблему ликвидности.

Зато теперь Чаицкий прогнозирует возрождение вексельного рынка. Разве что, помимо безусловно ликвидных бумаг крупных госкомпаний, в расчетах, скорее всего, будут использоваться векселя, эмитированные мелкими компаниями. Это отчасти усложняет игру, зато делает ее доступной даже для относительно небольших предприятий.

Главное преимущество векселя в том, что выдать его можно вместо денег, которые «будут». Предположим, в цепочке участвуют три компании — поставщик, продавец и конечный покупатель. Продавец должен расплатиться с поставщиком, для чего ему требуется получить деньги от покупателя. Если же денег у покупателя пока нет (но точно будут), последний может выдать продавцу вексель, которым тот в свою очередь расплатится с поставщиком. В оговоренный срок поставщик предъявит вексель к оплате конечному покупателю и получит причитающуюся ему прибыль. «В таком случае вексель заменяет перевод долга, а находящаяся в середине цепочки компания напрямую соединяет должника с кредитором», — поясняет старший специалист отдела финансового планирования K&R Consulting Group Маргарита Никитина.

Вексель, как правило, передается с дисконтом, то есть со скидкой. Что ж, это вполне справедливо. Нужно же как-то компенсировать получателю средств потери, связанные с ожиданием денег! Размер дисконта зависит от множества факторов: финансового состояния векселедателя, времени оплаты, ситуации на рынке. Но и это не новость для профессионального финансиста. Ведь в этом смысле вексель мало чем отличается от любых других долговых обязательств.

Вексель — это ценная бумага, обеспеченная обещанием векселедателя заплатить векселедержателю определенную сумму в определенный срок. По сути вексель, выданный одной компанией другой, ничем не отличается от долговой расписки и является формой займа (ст. 823 ГК РФ). Однако, как только первый векселедержатель передает вексель другой компании (вексель третьего лица), эта ценная бумага тут же становится имуществом и средством оплаты, а не займом (ст. 128, 143 ГК РФ). Таким образом, векселя третьих лиц можно использовать в качестве законного средства оплаты на территории России — вместо денег.

Вексель — одна из самых древних ценных бумаг, которая появилась в Италии в XII веке, а в России в XVIII, после начала активной торговли с Германией. Ныне в РФ операции с векселями регулируются принятым 11 марта 1997 года ФЗ № 48 «О переводном и простом векселе», а также отдельными положениями Гражданского и Налогового кодексов. Согласно этим нормативным документам, передать вексель очень просто. Достаточно на его оборотной стороне сделать передаточную надпись — индоссамент. В этом случае деньги по векселю получит лицо, указанное в передаточной надписи.

Оплата векселем — разумный ход, особенно если бизнес сталкивается с нехваткой оборотных средств. Использовать можно как собственные векселя, так и бумаги других предприятий. Например — банков и крупных корпораций, что позволяет всем участникам сделки не испытывать особых волнений в части ликвидности используемых при взаиморасчетах документов.

Однако на практике все несколько сложнее. Так, нередко возникает ситуация, когда компания, даже обладая необходимыми средствами, оказывается не в состоянии распоряжаться ими в силу внешних ограничений. Например, из-за ареста счета или имущества (по нынешним временам — опять-таки случай не редкий). В таком случае юристы рекомендуют использовать векселя вспомогательных фирм, чтобы сохранить платежеспособность и привычный деловой ритм. Чаще всего подобную схему применяют производственные предприятия, владеющие дочерними сбытовыми фирмами. Впрочем, к тому же методу могут прибегать и непроизводственные компании.

Для использования схемы, помимо основной фирмы, как правило, требуется участие еще двух юридических лиц. Предположим, у головной компании холдинга арестован счет, и она технически не способна расплатиться с поставщиками. «Вспомогательное» юрлицо эмитирует вексель и передает его с дисконтом сбытовой компании холдинга. Та, в свою очередь, вручает бумагу проблемной фирме — в оплату поставленных товаров. «Проблемная» компания расплачивается векселем со своими поставщиками, которые в тот же день получают деньги во вспомогательной фирме. Таким образом испытывающее трудности с ликвидностью предприятие получает реальный шанс рассчитаться с поставщиками даже при заблокированном счете. По крайней мере, в теории.

Понятно, что «проблемная» компания холдинга должна финансировать еще и текущую деятельность. Что же, и эта задача решаема — обещают авторы вексельных схем. Другие компании холдинга могут передавать ей наличные средства по договору об оказании финансовой помощи или предоставлении займа. Главное — безупречно, с юридической точки зрения, «завести» деньги на вспомогательное юрлицо.

Крупные производственные холдинги чаще всего используют в качестве вспомогательных фирм упомянутые сбытовые подразделения или другие подконтрольные фирмы, способные выступать в роли агентов или представителей. Эта схема также довольно проста. Дочерняя сбытовая компания реализует товар, получает выручку, а затем покупает на эти средства векселя у вспомогательной фирмы. Если у основной компании возникают проблемы, расчеты также ведутся с помощью векселей (см. схему). В некоторых случаях вспомогательная компания и сбытовое подразделение могут являться одним и тем же лицом, однако юристы рекомендуют по возможности избегать подобных ситуаций (см. действия 1 и 2 на схеме).

Чтобы отвести от себя подозрения ревизоров, вспомогательное юрлицо должно вести реальную деятельность. В частности, речь может идти об оказании различных услуг холдингу. Зато отношения между компаниями холдинга могут быть оформлены одним из множества способов. Для реализации вексельной схемы подойдут и договор комиссии, и агентский договор, и договор о совместной деятельности, а также договоры аутсорсинга, подряда и другие.

— При использовании этой схемы многое зависит от региона России, в котором расположены организации. Например, в Москве и Санкт-Петербурге такая модель выглядит довольно безопасной, как и в республиках Северного Кавказа. Но вот в Сибири и на Дальнем Востоке подобные операции могут вызвать повышенный интерес у местных налоговых органов, — предостерегает член Палаты налоговых консультантов Борис Казанов. — Обычно эту схему применяют организации-производители, которые создают отдельное сбытовое подразделение. Каждая из сделок в цепочке является законной, но при проверке всей цепочки возникает риск переквалификации сделок. А значит, нужно быть готовыми к спорам с фискальными органами.

Чтобы не привлекать излишнего внимания контролирующих органов и не порождать дополнительных проблем, дисконт по векселю должен соответствовать требованиям статьи 269 Налогового кодекса (это ограничение распространяется на сделки первого уровня). Прежде всего, дисконт не должен превышать предельно допустимых процентов по займу (сегодня этот показатель равен 15% при расчетах в валюте или увеличенной в полтора раза ставке рефинансирования ЦБ при расчетах в рублях). Если этот предел будет превышен, эмитент векселя наверняка столкнется с повышенным интересом к себе со стороны «органов», включая отделы по борьбе с экономическими преступлениями МВД и налоговые инспекции.

На сделки второго уровня (когда вексель третьего лица передается в оплату товаров) также налагаются ограничения. Для того чтобы налоговые инспекторы не могли оспорить сделку, при передаче векселя его цена не должна отличаться более чем на 20% от цены аналогичных ценных бумаг (п. 6 ст. 280 Налогового кодекса). Таким образом, предельный «конечный» дисконт может составить около трети от номинала векселя.

В налоговом учете компаний, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, операции с векселями должны учитываться отдельно от остальных. Убытки, полученные по операциям с векселями (когда вексель продан за сумму меньше цены покупки), не уменьшат прибыль от основной деятельности. Сделано это для того, чтобы исключить использование дисконта в качестве повода для снижения налога на прибыль.

Каждая из описанных операций по отдельности (если они соответствуют законодательным ограничениям) действительно является вполне безобидной. Тем не менее, удобство и довольно широкое распространение вексельных схем привели к тому, что подобные сделки по традиции являются объектом повышенного внимания со стороны налоговых и других контролирующих органов. И совершенно не важно, совершались эти операции для того, чтобы обойти заблокированный счет, или всего-навсего являлись попыткой сохранить деловую репутацию на фоне нехватки средств (в условиях кризиса воспользоваться оперативным кредитом стало не так-то просто).

— Если компания активно использует расчеты векселями, особенно когда действует решение о приостановлении ее операций по счетам, с высокой вероятностью можно предполагать: в такой организации скоро произойдет выездная налоговая проверка, — констатирует советник государственной гражданской службы второго класса Константин Смильгин.

— Налоговое ведомство постоянно систематизирует накопленные знания, а также опыт выявления, пресечения и предупреждения налоговых правонарушений, — подтверждает руководитель департамента налогов и права компании «Независимые директора» Надежда Ермилова. — Различные операции с использованием векселей много раз попадали в обзоры ФНС как «высоко рискованные» и обладающие признаком «схемности». Достаточно изучить приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Кроме того, вексельные расчеты считаются признаком налоговой недобросовестности компании в глазах ФНС.

Некоторые специалисты полагают, что эту схему можно обезопасить. Чтобы избежать проблем, эмитирующей вексель вспомогательной компании достаточно вести реальную деятельность. «Внутри холдинга такой фирме разумно передать управленческие функции или обслуживание компьютеров всей группы компаний, переведя в нее двоих-троих специалистов», — советует налоговый консультант Борис Казанов. Иными словами, речь идет о попытке «размыть» вексельные операции в потоке финансовых проводок.

Другие эксперты считают, что эта схема как раз весьма опасна, причем для всех участников операции. «Безопасной можно считать лишь деятельность без схем с полной уплатой всех налогов, — уверена Надежда Ермилова. — Любая схема, как правило, содержит те или иные признаки недобросовестности. При этом можно отчасти снизить риски. Например, не допускать по таким сделкам появления дополнительных неблагоприятных условий, в том числе — «миграции» компаний-участников между налоговыми инспекциями».

Следует упомянуть еще об одной проблеме. Это риск — пусть и невысокий — уголовного преследования. В условиях, когда счет компании заблокирован, органы внутренних дел могут расценить оплату векселем как сокрытие имущества. «За это преступление предусмотрена уголовная ответственность по статье 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, — напоминает адвокат Московской коллегии адвокатов «Защита» Константин Молчанов. — В период, когда операции по счету приостановлены, расчеты векселями и наличные займы могут послужить поводом для проверки. Если проблемы возникнут, важно доказать, что компания не укрывала имущество или денежные средства. По крайней мере, сегодня существует положительная судебная практика. В частности, определение Верховного Суда РФ от 25 мая 2005 года № 55-о05-1».

С этим выводом согласна и Надежда Ермилова: «В таком случае о сокрытии имущества речи не идет. Ценные бумаги третьих лиц — такое же имущество, как и любое другое. Легко доказать, что его никто не прячет, не «уводит».

Увлекательная игра с властями в «кошки-мышки» — вполне цивилизованная практика, распространенная во всем мире. Любой бизнес стремится к экономии. Потому-то юристы и аудиторы давно стали одними из самых высокооплачиваемых специалистов. Но и чиновники не дремлют, наращивая арсенал средств слежения и контроля. Скорее, проблема в другом. При всех заявлениях о «поддержке бизнеса» в условиях кризиса государство так и не транслировало предпринимателям четких ответов на многие вопросы. А вопросы есть. Например, стоит ли использовать вексельные схемы оплаты, сохраняя товарооборот и репутацию надежного делового партнера, но одновременно вызывая повышенный интерес контролеров? С другой стороны, избегающая вексельных схем компания может быть кристально чистой с точки зрения фискальных органов, но растерять при этом клиентов и поставщиков. Что выбрать?

Ответ, разумеется, остается за руководителями каждого конкретного бизнеса.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник