что такое регистрационный номер гтд
Номер ГТД (таможенной декларации) в счете-фактуре при перепродаже
Номер ГТД в счете-фактуре не указан: правовые последствия
Российский импортер, составивший ГТД (грузовую таможенную декларацию, официально — ДТ или декларацию на товары) для ввезенного товара, должен в случае последующего сбыта совершенной закупки отразить в счете-фактуре номер соответствующей ДТ (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Если при перепродаже имущества по каким-то причинам не указали в счете-фактуре номер ГТД, то это не может стать основанием для отказа в последующем получении импортером вычета по НДС, когда прочие имеющиеся в налоговой документации сведения позволяют ФНС установить данные о поставщике, покупателе, узнать названия товаров, их цену, ставки НДС (Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4259).
Отметим, что номера ДТ не фиксируются в счетах-фактурах по товарам, импортированным из ЕАЭС, просто потому, что ГТД в таких правоотношениях в общем случае не составляются.
Подробности см. здесь.
Но как импортеру найти номер ДТ, если он решил указать его в налоговой документации? Каким образом фиксировать сведения о ГТД в счете-фактуре?
Как узнать номер ГТД и отразить его в счете-фактуре?
Декларации составляются по форме, утвержденной в приложении 2 к Решению комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. Их номера отражаются в графе А указанного документа.
Не следует ошибочно принимать за номер ГТД справочный номер, фиксируемый в графе 7 ДТ. Дело в том, что в данной графе фиксируется код, отражающий специфику декларирования имущества по специальному классификатору — он не имеет ничего общего с номером ГТД для налоговой документации. Номер ДТ следует вписать в графу 11 таблицы, которая включена в форму счета-фактуры.
Если имущество импортировано в Россию из ЕАЭС, то в графе 11 рассматриваемого документа ставится прочерк. Графы 10 и 10а можно не заполнять.
Итоги
Номер ГТД в счете-фактуре фиксировать желательно, но не обязательно при соблюдении условия, что другие сведения, отраженные в документе, позволяют установить данные о поставщике, покупателе и товаре. Номер ДТ можно найти в графе А таможенной декларации. Впоследствии он фиксируется в графе 11 счета-фактуры.
Узнать больше об особенностях применения налоговой документации при ввозе товаров и услуг из-за рубежа вы можете в статьях:
Где взять номер ГТД для счета-фактуры?
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях, внесенных в счет-фактуру, мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Номер ГТД, а точнее, регистрационный номер таможенной декларации для заполнения в счете-фактуре графы 11 следует брать из первой строки графы A основного и добавочного листов декларации на товары (см. письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-07-08/11477).
С 01.07.2021 года в этой графе указывайте регистрационный номер таможенной декларации, если товры не подлежат прослеживаемости либо регистрационный номер партии товара, который подлежит прослеживаемости.
ВНИМАНИЕ! Таможенная декларация не оформляется при импорте товаров из Белоруссии и других стран ЕАЭС (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС, ст. 5 ТК ЕАЭС). Это значит, если товары не подлежат прослеживаемости, в графе 11 нужно ставить прочерк.
Как указать код страны происхождения товара в счете-фактуре, узнайте здесь.
Про другие реквизиты счета-фактуры читайте в этой статье.
Как узнать и указать регистрационный номер таможенной декларации
Еще в октябре 2017 года чиновники скорректировали правила составления документации, используемой при расчетах налога на добавленную стоимость. Среди многочисленных изменений в структуре и содержании бланков введен новый реквизит — регистрационный номер таможенной декларации (в счет-фактуре, книгах покупок и продаж).
Структура и правила применения
Обновленный шифр представляет собой 21 символ. По сути, код состоит из трех групп цифр:
Внешне шифр выглядит следующим образом:
Обратите внимание, что регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж, покупок или счете-фактуре обозначается по единым стандартам. То есть группы чисел, обозначающие конкретную информацию кода, разделяются дробью (косой чертой).
Примеры шифра
Декларационная документация была принята постом таможни «Морской порт Восточный Находкинской таможни»
Дата приема отчета — 11 сентября 2020 года
Порядковая нумерация, присвоенная документации — 0095741.
В отчете шифр выглядит следующим образом: 10714040/110919/0095741. Причем группы разделяются только косой чертой, никаких пробелов, точек и иных знаков не предусмотрено.
Коды органов таможни других стран могут быть другими. Например, в Армении код органа таможни представляет собой всего две цифры. В Белоруссии — всего 5 символов, как и в Казахстане и Киргизии.
Где взять код
Со структурой и правилами составления кода разобрались. Но собственно, где взять регистрационный номер таможенной декларации? Этот шифр указывается в первой строчке графы А основного листа декларации. Также код дублируется и на первой строке графы А добавочного листа декларационной документации.
Пример показывает, где номер ГТД в декларации.
Отличие от старого реквизита
Реквизит не является совершенно новым для документации, используемой при исчислении НДС. Ранее регномер декларации использовался в отчетности в аналогичном порядке. Только вот наименование кодификатора несколько отличалось. До изменений 01.10.2017 код именовался как «номер таможенной декларации». Теперь реквизит документации изменен, к слову «номер» добавилось определение «регистрационный».
Позиции, где можно было проверить регистрационный номер таможенной декларации, не изменились. Это все те же первые строчки графы А декларационного документа. Реквизит следует указывать:
Указывайте номер ТД в алкогольной декларации по общим правилам. То есть шифр впишите через дробь, без пробелов. Если шифров несколько, укажите их все через точку с запятой.
Особенности заполнения
Для каждого вида документа предусмотрен особый порядок составления. Все правила закреплены Постановлением Правительства РФ № 1137 (в последней редакции).
В счете-фактуре
Реквизит заполните в счете-фактуре в двух случаях:
В книге покупок
Указывайте регистрационный номер таможенной декларации в книге покупок для товаров, ввезенных на территорию РФ. При условии, что их декларирование через таможню предусмотрено нормативами ЕЭС.
В соответствующей графе впишите регномер. Либо перечислите все регистрационные шифры ТД, в которых были зарегистрированы ввезенные товары. Коды указывайте через точку с запятой, в соответствии с правилами оформления.
В книге продаж
Указывайте реквизит в отдельной графе 3а книги продаж. Заполняйте регномер ТД при выпуске продукции для внутреннего потребления при завершении свободной зоны таможни Калининграда и области.
Заполните реквизит при реализации товаров, по которым НДС, исчисленный при декларировании через таможню:
Прослеживаемость импортных товаров с июля 2021 года: инструкция по применению НСПТ
Для контроля за оборотом импортных товаров в России с 8 июля 2021 года ввели национальную систему прослеживаемости товаров (НСПТ). Отслеживать будут всё движение от момента ввоза на территорию РФ до передачи конечному потребителю. Рассказываем, что в связи с этим ждёт участников оборота таких товаров. Это может вас касаться, даже если вы не продаёте прослеживаемые товары.
Какие товары подлежат прослеживанию
Перечень прослеживаемых товаров может обновляться, поэтому отслеживайте изменения. Чтобы не было двоякого трактования наименований, перечень содержит коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2. Проверьте на сайте ФНС, подлежит ли товар прослеживанию.
На июнь 2021 года в перечень включены:
Если есть затруднения с классификацией товара ориентируйтесь по коду ТН ВЭД из счета-фактуры поставщика или проверьте данные из сертификата соответствия.
Если на территории РФ произвели прослеживаемый товар с полным или частичным использованием импортных запасных частей, созданное изделие считается импортным и тоже подлежит прослеживанию. Исключения:
Определить таможенную процедуру можно по кодам таможенной декларации.
Не нужно отчитываться по сделкам с прослеживаемым товаром, если они связаны с государственной тайной, например, по закупке холодильников в рамках оборонного заказа. Если прослеживаемый товар предназначен для представительств международных организаций, то он также не включается в систему прослеживания.
Как работает НСПТ и кого касается
Партии товара присваивается специальный номер, который участники оборота потом указывают во всех документах при его перепродаже. На сами предметы идентификатор наносить не нужно — это одно из отличий от системы маркировки. Участие в системе прослеживаемости — это отдельная обязанность, не связанная с маркировкой, товар не будет одновременно участвовать в обеих системах контроля.
Все участники оборота прослеживаемых товаров будут отчитываться в налоговую инспекцию о движении таких товаров. Плательщики НДС будут указывать информацию в обновлённой декларации НДС, а неплательщики — в специальном отчёте.
Вы становитесь участником системы, если совершаете какую-либо из этих операций с прослеживаемым товаром:
Таким образом, обязанность по участию в системе прослеживания может возникнуть даже если вы не занимаетесь внешнеэкономической деятельностью или торговлей прослеживаемыми товарами. Достаточно просто приобрести такой товар в предпринимательских целях — и вы уже обязаны отчитаться в налоговую инспекцию. От системы налогообложения и формы собственности обязанность участвовать в процессе не зависит.
ИП, применяющий патентную систему налогообложения, приобрёл после 08.07.2021 в ООО «М-Видео» китайский монитор для работы в офисе. Вместе с монитором поставщик передал ИП счёт-фактуру в электронном виде с идентификатором товара. ИП должен принять счёт-фактуру по каналам электронного документооборота, подписать электронной подписью, направить в налоговую инспекцию отчёт о прослеживаемых товарах.
Без электронного документооборота магазин не сможет продать предпринимателю или фирме прослеживаемый товар, а ИП или фирма не смогут его купить. Так любой покупатель из мира бизнеса волей-неволей становится участником системы.
Как присвоить регистрационный номер партии товара
Если товар прослеживаемый, ему присваивается регистрационный номер (РНПТ). Он создаётся не для каждой единицы товара, а для всей партии. РНПТ нужно указывать в универсальных передаточных документах, в счетах-фактурах и в налоговой отчётности. Физически на изделие номер не наносится.
Если товар импортирован из стран, не входящих в ЕАЭС, номер присваивает сам импортёр.
Номер состоит из блоков, разделённых знаком «/». Первые три блока совпадают номером таможенной декларации в разделе А:
Последний блок цифр РНПТ представляет собой порядковый номер товара из раздела 32 таможенной декларации. Если в ГТД несколько партий, то РНПТ присваивается каждой из них.
Пример.
Партию из 5 штук мониторов завезли по таможенной декларации от 01 июля 2021 года с такими данными.
Регистрационный номер партии будет иметь вид: 10129020/010721/0000123/001.
Уведомлять налоговую о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товароспороводительных документах при движении товара из этой партии.
Если товар ввезен из стран ЕАЭС, РНПТ присваивает налоговая инспекция.
Для этого подайте в налоговую инспекцию уведомление о ввозе по форме КНД 1169008 в срок 5 рабочих дней с даты принятия товара на учёт. ФНС в течение суток присвоит РНПТ и сообщит вам.
Если по какой-либо причине вы возвращаете ввезённый товар поставщику обратно в ЕАЭС, не позднее следующего рабочего дня после возврата подайте корректировочное уведомление о ввозе.
Что делать с остатками
Если на момент введения прослеживаемости у вас на складе есть остатки таких товаров и они предназначены для продажи, подайте в налоговую инспекцию уведомление об остатках по форме КНД 1169011 и получите РНПТ от ФНС. Конкретного срока нет, главное — получить номер до продажи или утилизации прослеживаемого товара.
Сдать уведомление об остатках и получить РНПТ придётся и в том случае, если вы решите продать прослеживаемый товар, поступивший к вам одним из следующих способов:
Если до 8 июля 2021 года купили товар и получили счёт-фактуру, вычет по нему можно получить в обычном порядке несмотря на то, что в них нет номера РНПТ.
Документооборот
Всю отчётность и первичные документы по прослеживаемым товарам нужно составлять и передавать строго в электронном виде.
Если продавец прослеживаемых товаров применяет спецрежимы, он тоже должен направлять покупателю УПД в электронном виде.
Покупатели обязаны принять электронный документ и подтвердить электронной подписью факт приёмки товара. С 01.01.2023 операторы электронного документооборота будут отправлять электронные документы с прослеживаемым товаром в ФНС.
Все участники оборота прослеживаемых товаров, в том числе покупатели (кроме физлиц) должны быть подключены к ЭДО. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.
Счёт-фактуру с 1 июля 2021 года нужно составлять по новой форме. Её дополнили полями для внесения реквизитов прослеживаемости (РНПТ, единица измерения и количество). В один счёт-фактуру можно включать как прослеживаемые товары, так и обычные. Подробнее об особенностях заполнения нового счёта-фактуры читайте в нашей статье.
Ошибки в номере РНПТ или его отсутствие не лишает права на вычет НДС.
Отчётность
Все операции с прослеживаемыми товарами нужно включить в отчётность и сдавать в налоговую инспекцию в электронном виде независимо от применяемой системы налогообложения. Рекомендуемые формы отчётов приведены в письме ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС различается.
Плательщики НДС
Плательщики НДС сдают декларацию по НДС в обычном порядке, просто по новой форме, которая действует начиная с отчётности за 3 квартал 2021 г. В разделе 8-11 декларации и в приложении № 1 к разделу 8-9 указывают информацию о покупке, продаже, безвозмездной передаче прослеживаемого товара: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость. Товары с разным РНПТ в каждом разделе отражаются на отдельных листах.
Есть ситуации, когда помимо декларации НДС нужно сдавать ещё отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010:
Отчёт сдают в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Неплательщики НДС
Если вы применяете специальные режимы налогообложения или пользуетесь освобождением от уплаты НДС, вам нужно сдавать в налоговую инспекцию отчёт об операциях по форме КНД 1169010 в следующих ситуациях:
Отчёт сдают в электронном виде в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Если экспортируете товары в ЕАЭС, дополнительно сдайте в ФНС уведомление о перемещении товаров по форме КНД 1169009 в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. Если ранее экспортировали товар в ЕАЭС и подали уведомление о перемещении товаров, а потом был полный или частичный возврат этого товара, не позднее следующего рабочего дня с даты возврата направьте корректировочное уведомление о перемещении товаров.
Как подготовиться к участию в системе прослеживаемости товаров
Что будет за нарушения
Меры ответственности пока мягкие, чтобы участники могли адаптироваться к системе. Например, если вы приобрели прослеживаемый товар, а в счёте-фактуре нет его идентификационного номера или он указан неверно, у вас сохраняется право на вычет НДС (пп. 3 ст. 2 закона № 371-ФЗ).
На сайте ФНС указано, что меры ответственности начнут применяться с 1 июля 2022 года. Власти планировали дополнить НК РФ статьями 129.15-129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.
Сейчас налоговики могут лишь запрашивать документы и пояснения, если они выявят расхождения между отчётами по системе прослеживаемости с другими отчётами. За непредоставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.
Проверьте, используете ли вы в своей предпринимательской деятельности прослеживаемые товары. Подготовьтесь к внедрению системы прослеживания в своем учёте и изучите порядок представления отчётов. А поможет вам в этом система «Моё дело Бюро». Это справочно-правовая система, консультации юристов, бухгалтеров и кадровиков, сервисы проверки контрагентов, оценки вероятности блокировки расчётного счёта, база предзаполняемых бланков и онлайн-калькуляторы для расчёта налогов, сборов и выплат персоналу.
Прослеживаемость товаров: отвечаем на ваши вопросы
Система прослеживаемости — это очередная сложная задача, с которой столкнулись российские бизнесмены. Появились новые правила, которые сложно трактовать. В статье ответим на ваши вопросы и расскажем, как присваивается РНПТ, будут ли прослеживать ноутбуки и можно ли получить вычет без РНПТ.
Мы самостоятельно присваиваем РНПТ на основании номера ГТД и номера партии товара, вносим их в свою учетную систему. Можем ли мы оставить именно эти номера и почему при отправке уведомлений налоговая в ответ иногда присваивает другие РНПТ?
Если у организации есть номер ГТД и партии товаров, она может самостоятельно сформировать РНПТ. В этом случае при отправке уведомления об остатках в строке «РНПТ, подлежащий прослеживаемости» организация указывает свой номер.
Налоговая проводит форматно-логический контроль указанного РНПТ и сопоставляет его с указанными в учетной системе ФНС номерами ГТД и партии товаров, полученными из таможни. Кроме того, налоговая смотрит, какие товары были ввезены по данным ГТД и подлежат ли они прослеживаемости.
Если все данные сопоставлены, в ответной квитанции налоговая пришлет такой же РНПТ, как указанный организацией в уведомлении. Если какой-то из контролей не пройден, например в ГТД указаны другие коды ТН ВЭД, налоговая направит другой РНПТ, который должна использовать организация.
Подлежат ли прослеживаемости ноутбуки?
Некоторые ноутбуки и запчасти для них прослеживаются. Чтобы проверить, подлежит ли прослеживаемости конкретный ноутбук, нужно найти его код ТН ВЭД или ОКПД 2 в передаточных документах и сравнить с перечнем прослеживаемых товаров.
В этом поможет сервис ФНС — он позволяет искать товары в перечне прослеживаемых по наименованию, коду ТН ВЭД, ОКПД 2, номеру таможенной декларации.
Мы организация на ОСНО, платим НДС. Ввезли прослеживаемый товар и оформили таможенную декларацию. Кто должен присвоить товару РНПТ — мы сами или налоговая? В какой именно момент нужно получить РНПТ?
При ввозе подконтрольного товара из стран, не входящих в ЕАЭС, организация самостоятельно формирует РНПТ по номеру таможенной декларации (указан в правом верхнем углу ТД) и номеру партии товара (32 графа ТД) через слеш (/). Например, 10317120/010521/0090100/005. Таможенный орган при оформлении ТД автоматически отправляет все данные в налоговую. Налоговая в свою очередь автоматически формирует карточку на товары с РНПТ. Организации-импортеру дополнительно подтверждать номер не нужно.
Если же товар ввозится из стран ЕАЭС, таможенного декларирования нет. В этом случае организация должна получить РНПТ в налоговой инспекции, направив в нее уведомление о ввозе прослеживаемого товара. В ответ налоговики пришлют квитанцию с присвоенным РНПТ.
Купили мониторы, включенные в перечень прослеживаемых товаров. Продавец не передал РНПТ через счет-фактуру, хотя мониторы куплены после 8 июля. Кто должен присвоить РНПТ и какие последствия могут наступить, если продавец отказывается получать и передавать номер, а мы хотим заявить вычет по НДС?
После вступления в силу системы прослеживаемости обязанность получить РНПТ и передать его при реализации товаров возложена на продавца. Но некоторые этого не делают, потому что штрафов нет — за нарушение правил прослеживаемости начнут штрафовать не ранее 1 июля 2022 года. В настоящий момент законом ситуация не урегулирована.
Отсутствие РНПТ в счете-фактуре не должно влиять на дальнейшую реализацию товара или совершение других операций с ним. Покупателю рекомендуется самостоятельно получить РНПТ, отправив в ИФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров.
Если же продавец ошибочно не передал реквизиты прослеживаемости, он может выставить исправленный счет-фактуру.
Вычет по НДС можно получить, даже если в счете-фактуре нет реквизитов прослеживаемости или они указаны неверно, так как это не препятствует идентификации сделки.
Бухгалтер организации приобрел в магазине монитор за наличные, в бухгалтерию сдал чек. Какие отчеты сформировать в этой ситуации?
Если бухгалтер покупает товар через кассу, продавец выдает один документ — чек, в котором нет реквизитов прослеживаемости.
Продавец считает, что товар приобретен физлицом для собственных нужд, и выводит монитор из системы прослеживаемости. Но бухгалтер передает монитор своей компании, а так как он является подконтрольным, для дальнейших операций с ним нужен РНПТ. Следовательно, покупателю приходится получать новый РНПТ. Если монитор куплен для собственных нужд, получать РНПТ и сдавать отчеты покупателю не нужно.
Пока реквизиты прослеживаемости не добавят в чек, в системе будет разрыв. Она не сможет корректно сопоставлять операции между участниками.
Читайте также
Ирина Одарич, эксперт по НДС и системе прослеживаемости, СКБ Контур
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.