что такое оценка активов

Что такое стоимость активов предприятия (нюансы)?

Что такое стоимость активов предприятия? Это важнейший хозяйственный показатель, который может определяться с применением широкого спектра критериев. Изучим, каких именно.

Стоимость активов: определение

Основной официальный источник, в котором отражается стоимость активов предприятия, — его бухгалтерский баланс. Рассмотрим подробнее, каковы принципы фиксации в нем данных об активах и их стоимости.

Стоимость оборотных и внеоборотных активов по балансу: нюансы

Стоимость активов фирмы по балансу складывается:

Общая сумма обоих видов активов фиксируется в строке 1600 баланса.

Узнать больше о специфике оборотных и внеоборотных активов вы можете из статей:

Важнейшая задача финансиста — не только соблюсти формальное отражение стоимости актива в учетных документах, но и определить его реальную или текущую стоимость. Рассмотрим, какими критериями можно руководствоваться при решении данной задачи.

Как определить реальную (текущую) стоимость актива

Существуют разные подходы к определению реальной стоимости активов предприятия. Можно использовать те, что получили распространение в российской экономической школе, а можно те, что разработаны зарубежными специалистами.

Если говорить о российской методологии, то можно выделить следующие основные подходы к оценке активов:

Затратный подход предполагает оценку актива исходя из возможных затрат, которые нужно произвести предприятию в целях воспроизводства или восстановления актива. Данный метод хорошо подходит для оценки активов, которые предприятие производит для своих нужд: в рамках данной схемы можно достаточно прозрачно видеть конкретные затраты, характеризующие создание актива.

Сравнительный подход предполагает оценку актива исходя из рассмотрения критериев определения стоимости аналогичных активов — например, находящихся на других предприятиях или продающихся на рынке. Данный подход оптимален для определения стоимости активов, не производящихся предприятием (например, закупаемого оборудования, МПЗ от поставщиков).

Инвестиционный подход предполагает оценку актива исходя из потенциальной выгоды, которую он может принести в процессе использования. Данный подход оптимален для определения стоимости активов, задействуемых в хозяйственных процессах многократно — в частности, основных фондов.

Зарубежный подход к определению стоимости активов

К распространенным за рубежом можно отнести следующие подходы к оценке активов:

Первый подход предполагает оценку активов исходя из возможной выгоды от их использования или продажи с учетом влияния возможных условных факторов (опций), которые могут на данную выгоду повлиять. Данный метод может подойти для оценки нематериальных активов, представленных патентами, промышленными образцами: экономический эффект от их внедрения будет зависеть от последующего спроса на инновационный продукт.

Бренд-ориентированный метод предполагает оценку активов исходя из степени известности бренда, с которым соответствующие активы ассоциируются, на рынке. Данный подход хорош для определения стоимости активов, представленных готовой продукцией, товарами, поставляемыми на рынок.

Метод справедливой стоимости предполагает оценку актива с учетом позиции (фактической или смоделированной) его возможного покупателя (или человека, управомоченного пользоваться данным активом по иным основаниям — например, как залоговым имуществом). То есть цена на актив устанавливается та, которую бы с высокой вероятностью посчитал справедливой данный покупатель (кредитор). Данный метод хорошо подходит для оценки товаров (как предмета сделок по купле-продаже), а также основных фондов (как возможного залогового имущества).

Итоги

Стоимость актива — это его денежное выражение. Стоимость активов российских фирм фиксируется в учетных документах и может определяться по широкому спектру критериев.

Узнать больше об определении стоимости активов предприятия вы можете из статей:

Источник

Оценка справедливой стоимости активов по МСФО

Справедливая стоимость актива — новое понятие для российских стандартов бухгалтерского учета. Уже с 2021 года её нужно использовать при учёте запасов, с 2022 года — при учёте основных средств, аренды, капвложений и пр. Что такое справедливая стоимость и как её определять, расскажем в статье.

Когда определяется справедливая стоимость

Справедливую стоимость активов нужно использовать уже с начала 2021 года, это требование закреплено в ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н. С 2022 года таких ситуаций станет ещё больше.

Вот когда применяется этот вид оценки:

Справедливая стоимость передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг

Справедливая стоимость приобретаемых запасов, если первый вариант невозможен

Справедливая стоимость передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг

Справедливая стоимость приобретаемых имущества, имущественных прав, работ, услуг, включаемых в состав капвложений, если первый вариант невозможен

Продукция, вторичное сырье, другие материальные ценности, которые получены в ходе осуществления капитальных вложений и которые организация намерена продать или иным образом использовать

Материальные ценности, оставшиеся неиспользованными при осуществлении капитальных вложений

Стоимость предмета аренды:

В перечисленных случаях справедливую стоимость определяйте по правилам, которые установлены МСФО. Основной стандарт — МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введённый в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.

Справедливая стоимость: что это и чем отличается от рыночной

В большинстве случаев, в которых теперь применяют справедливую стоимость, раньше использовали текущую (рыночную) стоимость. Например, так было с оценкой материально-производственных запасов, полученных безвозмездно.

Понятия рыночной и справедливой стоимости похожи, но есть и отличия.

Рыночная стоимость (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ) — это наиболее вероятная цена, по которой объект может быть отчуждён на открытом рынке в условиях конкуренции, когда:

Справедливая стоимость (п. 9 IFRS 13) — это цена, которая была бы получена или уплачена в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

При определении справедливой стоимости учитываются, в частности:

Главное отличие в том, что рыночная стоимость — это стоимость объекта на абстрактном рынке, а справедливая — его стоимость для конкретного лица. Если рынок аналогичных объектов развит хорошо, то стоимости не будут существенно разными. Если же объект уникальный, например, по местоположению, справедливая стоимость может значительно отличаться от рыночной.

Справедливая стоимость — предмет профессионального суждения бухгалтера. Организация может определить её самостоятельно и не приглашать оценщика, как в случае с рыночной (письмо Банка России от 07.11.2018 № 41-1-8/953).

При этом такая оценка должна быть подтверждена и оформлена надлежащими первичными документами, как и любой иной факт хозяйственной жизни (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как определить справедливую стоимость

IFRS 13 выделяет три подхода к определению справедливой стоимости актива. Организация может использовать как один из этих подходов, так и несколько (п. 62 IFRS 13).

Рыночный подход

Этот самый простой и популярный подход. Чаще всего, если можно определить справедливую стоимость рыночным подходом, другие способы не используют и не рассматривают.

Актив стоит столько, сколько на рынке стоят такие же или сопоставимые с учётом корректировок активы.

Для оценки используются цены и другая информация, основанная на результатах рыночных сделок с такими же или аналогичными активами, обязательствами или группой активов и обязательств, такой как бизнес.

Доходный подход

Самый тяжелый и трудозатратный на практике подход. Он предполагает сложные финансовые модели с использованием множества исходных параметров и громоздких вычислений.

Актив стоит столько, сколько сейчас стоят те деньги, которые он способен принести в будущем за всё время эксплуатации.

В подходе используются методы оценки, которые преобразовывают будущие суммы, например денежные потоки или доходы и расходы, в одну текущую (дисконтированную) величину. Справедливую стоимость оценивают на основе стоимости, обозначаемой текущими ожиданиями рынка в отношении указанных будущих сумм.

Затратный подход

Этот подход легче, чем доходный, но для него бывает очень сложно или даже невозможно получить качественные исходные данные. Поэтому его тоже используют реже, чем рыночный.

Актив стоит столько, сколько потребовалось бы потратить денег, чтобы купить или построить другой такой же.

В затратном подходе применяется метод оценки, отражающий сумму, которая потребовалась бы сейчас для замены эксплуатационной мощности актива (часто называемую текущей стоимостью замещения).

Иерархия исходных данных для определения справедливой стоимости

Стандарт устанавливает иерархию справедливой стоимости, основанную на группировке исходных данных, включаемых в методы оценки справедливой стоимости. Приоритет отдаётся не методу оценки, а исходным данным, которые используются для определения справедливой стоимости.

IFRS 13 выделяет три уровня исходных данных. Наибольший приоритет у исходных данных уровня 1, а наименьший — у уровня 3. Берите самые приоритетные.

Как выбрать подход для определения справедливой стоимости

Как мы уже отмечали, Стандарт не предопределяет выбор подхода для конкретных случаев, но устанавливает строгую иерархию исходных данных. От имеющихся данных будет зависеть выбор подхода.

Попробуем разобраться, как бухгалтеру на практике определить справедливую стоимость актива.

Если есть исходные данные уровня 1

Единственный применимый подход — рыночный. Фактически это означает, что IFRS 13 ставит рыночный подход в приоритет при определении справедливой стоимости: если удалось найти активный рынок точно такого же актива или обязательства, то справедливой будет стоимость, определённая по данным такого рынка. Другие подходы даже не нужно рассматривать.

Если используются исходные данные уровня 2

Наиболее простым тоже будет рыночный подход. В этом случае к наблюдаемым данным об аналогичных активах применяют корректировки, например, на местоположение, состояние, иные объективные характеристики оцениваемого актива по сравнению с активом-аналогом.

Теоретически при использовании исходных данных уровня 2 также можно применять доходный и затратный подходы, однако это почти не встречается на практике.

Если используются исходные данные уровня 3

Можно применять любой из трёх подходов. Однако и в этом случае рыночный, как правило, даёт самый точный результат, так как предполагает меньше субъективных оценок.

Следующий по приоритету — доходный подход, так как в случае понятных и объективно измеряемых денежных потоков он даёт вполне точные результаты.

Например, если вы определяете справедливую стоимость нежилого помещения, а активный рынок аналогичных жилых помещений отсутствует, то справедливую стоимость можно определить методом дисконтированных денежных потоков. При его использовании алгоритм оценки будет такой:

Сумма текущих стоимостей будущих денежных потоков и даст справедливую стоимость помещения.

Самый субъективный и сложный — затратный подход. Он предполагает воссоздание объекта оценки, а для сложных объектов (зданий, сооружений и пр.) это может потребовать квалификации, которой нет у бухгалтера.

Подведем итог

В большинстве ситуаций приоритетным можно считать рыночный подход с использованием данных по идентичным активам, а если это невозможно — по аналогичным активам.

Если использовать рыночный подход не получается, но есть понятный и определимый доход, который генерирует актив, лучше использовать доходный подход. И лишь при невозможности использования рыночного и доходного подходов — использовать затратный подход.

Читайте также

Александр Лавров, аттестованный аудито

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Оценка стоимости активов

Под оценкой стоимости материальных и нематериальных активов организации, проводимой специалистами «Межрегионального центра экспертизы и оценки», подразумевается определение рыночной стоимости активов, которая проводится на основании цены активов (механизмов, станочного оборудования, инструмента, недвижимости и прочего имущества), учитывая их физический и моральный износ.

Активы организации характеризуются конкретной ценностью и рыночной стоимостью. На стоимости активов могут оказать влияние многие факторы, которые необходимо учитывать при оценке.

Предметом оценки являются активы любого субъекта хозяйственной деятельности независимо от формы собственности, уставного фонда, количества работающего персонала и иных факторов. Клиентами МЦЭО могут быть владельцы малого, среднего и крупного бизнеса, представители государственных предприятий и частных компаний, реализующих продукцию, производящих товары и оказывающих услуги населению.

Цель проведения оценки активов предприятия – иметь полное представление о стоимости активов, определить рентабельность (нерентабельность) работы предприятия, оценить возможные риски на перспективу.

Стоимость и сроки независимой оценки активов предприятия

Оценка основных средств

Оценка нематериальных активов

Мы оказываем услуги в Москве и области, а также во многих других регионах России.

При проведении оценки эксперты ориентируются исключительно на достоверных фактах, которые касаются поставленных задач и целей предприятия, собранных данных и имеющихся сведений. Во внимание специалистов МЦЭО берутся чистые активы – их стоимость высчитывается с исключением долгов, под которыми понимаются расчеты с кредитными организациями, заемы и т.д.

Чтобы заказать услугу или получить консультацию, звоните
+7 (495) 771 58 31, пишите info@advokatservis.ru

Что такое активы и как производится их оценивание?

Под активами понимается все имущество предприятия, находящееся в его собственности и имеющее определенную стоимость. Активы предприятия – «тандем» имущественных прав, принадлежащих субъекту хозяйственной деятельности.

К активам предприятия может относиться деловая репутация, товарные знаки, финансовые ресурсы, материалы, оборудование, ценные бумаги и т.п. Все, что подходит под определение активов компании, априори несет ценность и приносит субъекту прибыль. Как результат – оценке подлежит абсолютно все, что может иметь стоимость. В основу берется рыночная цена, изначальная стоимость, а также ряд других факторов.
Основные активы предприятия, подпадающие под расчет:

Учитывая, что некоторые виды активов могут подвергаться инфляции, выделяют финансовые и нефинансовые активы.

К первой группе относятся активы, не подлежащие переоценке. Примером может служить депозит, краткосрочные финансовые вложения. Эти средства и обязательства по ним присутствуют исключительно на момент оценки активов организации.

Ко второй группе относятся готовая продукция, объекты, строительство по которым еще не завершено, производство в целом, запасы продукции на складе, товары, готовые к продаже, основные средства. Этот вид активов будет подвержен переоценке, так как их реальная цена может меняться на определенном промежутке времени при оценке чистых активов.

Категории активов

Классификация активов предприятия. Активы предприятия классифицируются по следующим категориям:

Цели проведения

Оценка активов предприятия проводится на основе мероприятий, подразумевающих финансовый анализ и юридическую экспертизу. Перед тем, как эксперты начнут проведение оценки и вычисления их рыночной стоимости, руководство компании должно подготовить отчет для прогноза развития субъекта хозяйственной деятельности. Эксперты проводят оценку стоимости активов, основываясь на международную и российскую практики, с применением строго определенных методик и подходов.

Итогом оценки активов организации является отчет о рекомендуемой активной стоимости, согласно которой может быть осуществлен переход права собственности на данный объект.

Классический вариант оценки активов организации – цена приобретения за вычетом амортизации. Если стоимость будет по итогу выше, чем изначальная цена, данные перепроверяются. Именно по этой причине владельцам субъекта рекомендовано проводить с целью поддержания актуальности имеющихся данных ежегодную переоценку активов. При этом расчет по постоянным активам меняться не будет, изменению будут подвержены лишь текущие активы, остальные же пропишутся в акте с поправочным коэффициентом.

Оценка стоимости предприятия – сложная и многоэтапная процедура, требующая очень грамотного, ответственного подхода со стороны экспертов-оценщиков, применение особых методик и систем, касающихся проведения оценочно-расчетных работ. Для того, чтобы выполнить все по правилам и с соблюдением всех процессуальных норм, от специалиста «Межрегионального центра экспертизы и оценки» потребуется наличие определенных знаний, навыков, опыта в самых разных областях.

Отчет о проделанной работе – важная составляющая работы МЦЭО

Результатом работы нашей экспертной организации будет составленный отчет, являющийся официальным документом, на который можно опираться при аудиторской проверке и иных мероприятиях. Несмотря на то, что некоторые проверяющие органы и инспекции в своей практике могут поставить под сомнение имеющийся отчет по оценке стоимости активов, как показывает практика и многолетний период деятельности, сведения, представляемые нашей компанией, не подвергаются сомнению и пользуются доверием у проверяющих организаций Москвы и Московской области.

В отчет входят следующие данные:

Зачем проводить оценку стоимости активов?

Оценка стоимости активов подразумевает под собой работу специалистов, которая направлена на определение стоимости компании, а, точнее, её активов.

Ситуация в экономическом плане в наше время довольно нестабильна, что повышает актуальность такой проблемы, как объективная оценка активов компании. Этот вопрос требует повышенного внимания, поскольку реальная стоимость ресурсов, которые находятся во владении у определенной фирмы, влияет на создание той или иной стратегии по достижению определенных задач и постановки последующих целей, которые необходимы для увеличения авторитета и влияния компании на рынке, а также её приспособления к условиям, которые сформировались в какой-либо ситуации. Многие люди ошибочно считают, что проводя экспертизу подобного рода, они изучают только материальную и экономическую стороны вопроса, но, по факту, от результата заключения специалистов зависит дальнейшее развитие вашего предприятия. Кроме того, рассмотрение точной стоимости ресурсов помогает понять, насколько успешным является бизнес и в каком направлении нужно двигаться дальше. От положительных результатов проверки напрямую зависит количество денежных вливаний от внешних инвесторов. Если они увидят перспективу, то сумма, безусловно, увеличится.

Оценка стоимости предприятия нужна также и государству. На основе результатов правительство может формировать бюджет экономической сферы, а также формировать экономическую политику, которая поможет развить благосостояние государства. Опираясь на знания, полученные вследствие подобного вида экспертиз, руководство страны может предвидеть кризис и избежать его.

С помощью оценки стоимости предприятия можно с легкостью определить действительную цену бизнеса, а также избежать всех возможных ошибок при её определении. Обязательно проводите обследование такого типа перед покупкой – это поможет вам не сделать неправильный выбор и не приобрести заведомо неприбыльное дело.

Банковская система также получает некую поддержку в таких ситуациях. К примеру, при получении кредита, вы обязаны предоставить сведения о своих доходах, а также оставить бизнес в залог. Предоставить информацию о стоимости залога проще сделать путём предоставления документа об оценке стоимости бизнеса. Необходимо обращаться к профессионалам, чтобы не быть обманутыми банком. Сами посудите – если стоимость залога будет завышена, банк потеряет прибыль, если же она будет занижена, то вы не получите ту самую сумму, которая вам необходима. Если же вы не достанете деньги, которые необходимы для развития бизнеса, вы не сможете развить его. Количество налогов, которые вы будете платить, будет меньше, чем если бы вы улучшили ваш бизнес максимально, а, соответственно, это негативно повлияет на саму банковскую систему. Все тесно взаимосвязано.

Поскольку в Российской Федерации наблюдается такое явление, как экономический кризис, эта проблема довольно огромна. Большинство жителей нашей страны почувствовали всю тяжесть кризисной ситуации, поскольку стоимость их активов стремительно упала. Раньше бизнесмены опирались на единую бухгалтерскую систему, которая очень сильно влияла на определение вектора дальнейшего развития бизнеса. Поэтому сейчас люди переключаются на международную систему финансов, поскольку она считается более продвинутой во многих направлениях. Кроме того, наша аналогичная система остается на шаг позади.

Несмотря на это, даже МСФО не может в полной мере гарантировать то, что оценка стоимости бизнеса будет максимально достоверной. Их методология используется по большей мере в Соединенных Штатах Америки, но реальную стоимость активов они идентифицируют недостаточно правильно.

Обращаясь за подобным видом экспертизы к нам вы можете быть уверены в компетенции и высокой квалификации наших специалистов. Мы гарантируем оперативность, качество и объективность!

Источник

Методы оценки активов и обязательств в бухгалтерском учете

Общие подходы к оценке активов и обязательств

Оценка активов и обязательств является для каждого хозяйствующего субъекта необходимой и обязательной процедурой, благодаря которой:

С различными видами анализа вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

Основные подходы к оценке имущества и обязательств едины для всех субъектов хозяйствования и базируются на следующем:

Основные методы оценки имущества и обязательств описаны в п. 23 Положения по ведению бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), определяющем открытый перечень оценочных методов (см. схему ниже):

В связи с тем, что стоимость имущества компании и ее обязательств под воздействием различных факторов может со временем изменяться, в бухучете существует несколько видов оценок:

Описание методов оценки отдельных видов активов и обязательств приведено в ПБУ, методических указаниях и иных нормативных документах — об этом в следующем разделе.

Методы оценки отдельных видов активов и обязательств в бухучете

Остановимся на основных подходах к оценке наиболее распространенных видов активов и обязательств.

Для большинства производственных компаний важным вопросом является оценка основных средств (ОС) как одного из весомых показателей 1-го раздела баланса.

С нюансами бухучета ОС поможет разобраться материал «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».

Данная группа активов оценивается по-разному в зависимости от вида стоимости ОС (первоначальной, восстановительной, справедливой и др.).

Способы оценки в бухучете первоначальной стоимости ОС согласно ПБУ 6/01 представлены на схеме ниже.

Важно! С 2022 года ПБУ 6/01 утрачивает силу, а ему на смену приходят два новых ФСБУ: 6/2020 по основным средствам и 26/2020 по капвложениям. Что меняется в учете ОС, в т. ч. в правилах их оценки, узнайте из Обзора от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

С методами оценки справедливой стоимости вас познакомит материал «МСФО № 13 Оценка справедливой стоимости (нюансы)».

Методы оценки МПЗ с 2021 года описаны в ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Переходите в КонсультантПлюс и сможете узнать, по какой стоимости теперь принимать к учету запасы:

Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Обоснованность выбора метода оценки МПЗ влияет на представляемые в отчетности любой компании показатели, характеризующие важные финансовые показатели ее деятельности (платежеспособность, рентабельность и др.). В итоге это может оказать воздействие на принимаемые решения собственниками и иными заинтересованными лицами (инвесторами, кредиторами и др.).

Нюансы оценки МПЗ при поступлении на склад — в материале «Методика анализа материально-производственных запасов».

Долги компании в бухучете также подлежат стоимостной оценке. Дебиторская и кредиторская задолженность по нормам отечественного бухгалтерского законодательства отражается в балансе по номинальной стоимости — в оценке, установленной договором (с учетом всех скидок, наценок и др.).

Какие методы оценки дебиторской задолженности используются в управленческом учете — см. в материале «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

При этом дебиторскую задолженность требуется оценивать с учетом вероятности ее погашения (за минусом зарезервированных сумм сомнительных долгов).

О формировании резерва по смонительным долгам читайте здесь.

При отражении в бухучете операций с долговыми ценными бумагами, при оценке долгосрочных оценочных обязательств и в других предусмотренных бухгалтерским законодательством случаях используется дисконтированная оценка.

Итоги

При оценке стоимости имущества учитывается способ его поступления в компанию: при покупке за деньги, в обмен на иные активы, по договору дарения или иными способами. Обязательства компании оцениваются по номинальной стоимости, а в отдельных случаях с учетом вероятности погашения долга или с применением дисконтирования.

Источник

• ← Как ты сидишь в гостях
• Что такое формула души в астропсихологии →