что такое оплата бартером
Особенности и учет бартерных сделок
Бартер – безналичная сделка по схеме «товар-товар». Кроме собственно товара, предметом ее могут стать и услуги, работы, другие объекты. Каждая сторона в ходе такой сделки выступает одновременно как продавец и как покупатель. Для ее осуществления заключается договор бартера.
Бартер и его особенности
Бартерные сделки, без участия денежных средств, совершаются в основном давними постоянными партнерами, уровень делового доверия между которыми высок. Это означает, по сути, взаимозачет обязательств, которые погашаются простым товарным обменом. Бартер, имеющий отношение к экспорту (импорту), не принято пересчитывать на денежный эквивалент.
Бартер может иметь закрытый и открытый характер. В первом случае партнеры заключают двусторонний договор на товарный обмен, обговаривают количество товара или услуг и в определенное время реализуют свои договоренности. Такой договор невозможно продлить, поскольку после завершения обмена все обязательства по нему считаются выполненными.
Во втором случае в сделке участвует несколько фирм, одна из которых производит обмен с другими, в различных количествах и пропорциях к ее собственному товару (услугам). Такие сделки, как правило, растянуты во времени.
Существует и т.н. электронный бартер, когда за подбором наиболее выгодных для себя бартерных предложений бизнесмен обращается к услугам электронных сервисов в сети. Партнер для обмена подбирается автоматически.
Договор бартера может содержать различные условия, согласно которым бартер принимает ту или иную форму. Она будет отличаться от непосредственного обмена товарами и услугами:
На заметку! В практике ВЭД максимальным сроком между поставками по бартеру принято считать шестимесячный срок.
Законодательная основа бартерных сделок
Бартер, как упоминалось выше, распространен на внешнем рынке, однако и внутренний обмен такого рода имеет место. Прежде всего, бартер, согласно ГК РФ, есть операция мены (гл. 31), а договор именуется договором мены (ст. 567). Согласно ГК, одна сторона передает другой стороне товар в обмен на товар. О деньгах здесь упоминания нет, что логично, ведь речь идет о товарном, бартерном обмене.
Вместе с тем ГК предлагает считать бартер разновидностью купли-продажи, со ссылкой на правила гл. 30 ГК (каждая из сторон – одновременно и продавец и покупатель). Далее ст. 568 развивает эту мысль, и п. 2 определяет, что в договоре мены может участвовать денежный эквивалент, в случае если «обмениваемые товары признаются неравноценными», и требует погасить разницу в цене.
ВЭД в отношении бартерных сделок регулирует ФЗ №164 «Об основах госрегулирования ВЭД» от 08/12/2003 г. (гл. 10). В частности он запрещает бартерный обмен в отношении товаров (услуг) или интеллектуальной собственности, которые запрещены к торговле этим же ФЗ, «обычным» путем с использованием денежного эквивалента. Основные положения главы созвучны нормам ГК, о которых шла речь выше.
Контроль за ВЭД в области бартерных сделок узаконен, со ссылкой на ФЗ, «Правилами осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками…» (пост. Прав-ва №1207 от 22/11/12 г.).
Контроль сделок
Контроль бартерных сделок возложен на таможенную службу. Он касается товаров, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности (как самих по себе объектов собственности, так и прав на их использование).
ФТС обязана следить, чтобы бартер по ВЭД подтверждался соответствующими документами. Учет таких сделок – тоже обязанность ФТС. Таможня уполномочена запрашивать документы по бартерной сделке, полный перечень которых содержат «Правила» (документ о госрегистрации фирмы или ИП, документы-основания ВЭД по бартерной сделке и пр.).
Документы могут быть запрошены только те, что использует фирма в своем учете и деловых взаимоотношениях с партнерами. Срок исполнения запроса ФТС – 10 дней. ФТС действует через свой уполномоченный орган на местах, который производит проверку, а затем направляет ее результаты в вышестоящий орган.
Паспорт бартерной сделки (ПБС)
ПБС – документ, необходимый при осуществлении внешнеэкономического бартера. Порядок его оформления (зарегистрирован Минюстом, док. №1213 от 17/12/96 г.) был принят исходя из положений правительственного документа №1300 от 31/10/96 г. (п. 5 абз. 2). Он посвящен государственным регулирующим мерам в области бартерных операций применительно к ВЭД.
Паспорт оформляется в Министерстве внешэкономсвязей после заключения бартерного договора, российской стороной. Получают этот документ за плату.
ГК РФ (ст. 570) устанавливает общее правило: собственниками предмета бартера (например, товара) компании могут стать одновременно только после получения товара обеими сторонами, если в договоре не обозначено иное. В ситуации, когда компания получила товар по бартеру, а сама еще не отпустила товар на сторону, она не является собственником полученного товара. В договоре должна быть зафиксирована стоимость товара, предназначенного для бартера.
Налоги рассчитываются исходя из этих показателей. К вычету предъявляется НДС, рассчитанный по учетной стоимости. Если на учет товар поставлен по стоимости ниже договорной, НДС доначисляется и относится на прочие расходы фирмы.
На ОСНО учет выручки для целей НО по бартеру можно делать и по отгрузке и по оплате:
Фирма, отгрузившая товар первой, но еще не получившая товар в ответ, не может признать выручку по отгрузке до полного завершения сделки на сч. 90.
Целесообразно сделать проводку Дт 45 Кт 43, 41, 10 и др. и дождаться полного завершения сделки. Когда товар по обмену получен, делается проводка Дт 90 Кт 45. Следует отразить взаимозачет по бартеру Дт 60 Кт 62.
Приходуется поступившая продукция или другие предметы бартера стандартно, в зависимости от вида ценностей: Дт 10, 41 и др. Кт 60.
Если товар по бартеру получен, а ответная отгрузка еще не произошла, ценности отражаются за балансом на Дт 002, до завершения сделки, а затем оприходовать стандартными проводками. НДС по бартеру можно отразить на счете 19 и предъявить к вычету.
Пример проводок
Пусть по договору мены компания А передает компании Б готовую продукцию – 3 автомобильных пылесоса, в обмен на осуществление услуг перевозки. Сумма бартера обозначена в договоре в 7500 руб., стоимость МЦ признана равной стоимости услуг. Стоимость изготовления 3-х пылесосов 3500 руб. Обе компании на ОСНО, в договоре НДС показан в том числе.
Компания А сделает следующие ниже проводки
После того как оказаны услуги перевозки с подписанием документов:
Компания Б сделает следующие ниже проводки
Дт 002 — 7500-00 — при отгрузке пылесосов в его адрес.
После оказания партнерам услуг по перевозке:
На заметку! Если бы, согласно ГК РФ, в договоре была отражена разница в стоимости, тот, в чей адрес производится доплата, отразил бы ее на Кт 62, при получении на расчетный счет. Тот, кто доплачивает, использовал бы Дт 60, при списании с корреспондирующего ему расчетного счета – Кт 51.
Что значит оплата бартером
Содержание статьи
Если обратиться к истории, то в глубине веков бартер имел самое широкое распространение и появился задолго до возникновения денег. Во времена, когда жили натуральным хозяйством и ремеслами, обмен ценностями мог происходить именно только таким образом. Бартер всегда был неравноценным, а какой объем какого продукта можно было обменять на другой товар, определял каждый сам для себя. Торговались, пока не сойдутся в цене.
С появлением денег процесс реализации товаров в некоторой степени облегчился, так как появился некий эквивалент стоимости, через который урегулировались отношения между «предпринимателями».
Что такое бартер с научной точки зрения?
Если ранее значение слова «бартер» можно было объяснить простым процессом обмена двух собственников своим товаром, сейчас понятие «бартер» получило более глубокое значение. С развитием экономики и различных видов законодательных актов, данный термин получил следующее объяснение:
Каким может быть бартер?
Также следует отметить, что бартер в современном понимании может производиться не только в форме расчета двух фирм за услуги друг друга, но и в виде оплаты работникам за труд, либо при покупке каких-либо товаров. В общем, такая форма оплаты в современной экономике имеет место быть в разных формах, но при этом усложняются процессы ведения отчетности перед налоговыми органами. Еще одной формой бартера считается договор «мены».
Помимо сложностей с отчетностью в УФНС возникают и прочие затруднения. Так, при бартере возможность равноценного обмена может быть только в случае привязки товаров к денежной их стоимости, в противном случае судить о равноценности бартера весьма сложно.
Упростились бартерные обмены благодаря появлению бирж, в которых существует своя база бартерных предложений, выраженных в больших объемах товаров. На таких биржах можно найти массу приемлемых вариантов для ведения бизнеса посредством бартера.
Сделка по бартеру: как правильно оформить?
Бартерные сделки заключают, чтобы выгодно обмениваться товарами или услугами и не платить за это. Рассказываем, как это работает, приносит ли выгоду и как правильно оформить договор по бартеру.
Если вы только делаете первые шаги в бизнесе, вам точно пригодятся полезные и бюджетные инструменты для небольших компаний. Они собраны на цифровой витрине «Твой Бизнес».
Что такое бартер
Бартер — это договор, по которому происходит обмен товара на товар, или услуги на товар, или услуги на услугу без использования денег. Например, типография напечатала рекламные брошюры для транспортной компании, а за это перевозчик помог типографии доставить заказ на полиграфию в соседний город. Денег за товары и услуги никто не платит. Это и есть бартер.
Несмотря на то, что в законе нет чёткого понятия бартерной сделки, эти операции вполне правомочны, если оформлены правильно. Быть партнёрами по бартерным сделкам могут не только физические лица, но и компании: никто не запрещает им работать по бартеру в соответствии с договором.
Благодаря бартеру предприниматели развивают бизнес — производят товары, запускают рекламу, оказывают услуги, расширяют клиентскую базу. Особенно такой подход выручает начинающих предпринимателей, у которых пока нет средств для расчётов с подрядчиками.
Выгодны ли сделки по бартеру
Самое главное — договориться об условиях сделки обмена. Это особенно важно, если цены на предметы бартера существенно различаются. Например, Петя собирается отдать Кате килограмм груш и получить в обмен килограмм креветок. Раз стороны считают такой обмен приемлемым и условия всех устраивают, сделка будет иметь силу. Оценить пользу от договора бартера могут только сами участники сделки.
Чтобы сотрудничество было особенно выгодным, стоит выбирать для сотрудничества по бартеру компании, аудитория которых может стать вашими покупателями.
Как работает сотрудничество по бартеру
По бартеру можно не только обменивать товары, но ещё и продвигать свой бизнес и развивать личный бренд. Например, фитнес-инструктор может бесплатно проводить занятия для фотографа, а тот, в свою очередь, предоставит ему красивые снимки для рабочего аккаунта в соцсетях и не попросит за это денег. В этом случае работа по бартеру выгодна обоим участникам сделки.
Бартер — отличная возможность не тратить деньги на продвижение. Такой способ расчёта подходит для тех, кому необходимо сократить расходы на рекламу и промоактивности. Всё, что для этого нужно, — найти партнёра, готового работать по бартеру, и заключить с ним договор.
Часто по бартеру сотрудничают блогеры и компании. Например, косметическая фирма предоставляет популярному блогеру свои товары, а он в обмен на это пишет отзыв и размещает его вместе с фото товаров в профиле в Instagram. Работа по бартеру позволит компании получить дополнительных клиентов, а блогеру — бесплатную косметику или другие товары. Главное при этом действовать по закону.
Если стоимость товаров по бартеру различается, стороны ищут выгодное для всех решение. Например, фирма, которая производит канцелярские товары, может предоставлять бумагу и ручки пиццерии в обмен на бесплатные обеды для своих сотрудников. Если стоимость одного из товаров на обмен дороже, вторая сторона может доплатить разницу или предоставить больше своих товаров. Однако все условия сделки должны быть отражены в бартерном договоре.
Нужно ли платить налоги по бартерным сделкам?
Налогообложение для бартерных сделок применяется точно так же, как и для обычных сделок купли-продажи. Нередко на бартер идут, когда хотят сэкономить, — но даже в этих условиях полностью в натуральном виде провести сделку нельзя — деньги всё равно придётся потратить на уплату налогов.
Кроме того, фискальные органы часто с подозрением относятся к бартерным сделкам. Они считают, что партнёры могут специально занижать цену товаров и услуг, чтобы платить меньше налогов. Инспекторы вправе проверить договор, и если докажут, что цена товаров в договоре отличается от рыночной хотя бы на 20%, то любой из сторон сделки по бартеру доначислят налоги.
Как правильно оформить сотрудничество по бартеру
Обмен товаров и услуг по бартеру — это сделка по смешанному договору, где каждая из сторон выступает одновременно и заказчиком, и исполнителем. Для сделки «без денег» между физлицами достаточно заключить и устный договор. А если сотрудничать по бартеру собираются компании или ИП, то им обязательно нужен письменный документ, составленный по всем правилам.
В договоре бартерной сделки следует указать следующее:
Договор должен содержать и другие стандартные пункты: номер, дату, подписи сторон, урегулирование споров и прочие значимые условия сделки. Если сомневаетесь, привлеките юриста для составления договора.
Что такое бартер. Объясняем простыми словами
Например, компания присылает блогеру свою продукцию на пробу. После того как блогер протестировал её, он пишет отзыв на продукт в своём блоге. Денег за товары и услуги никто не платит. Это и есть бартер.
Бартер может значительно помочь в развитии бизнеса: расширять клиентскую базу, оказывать услуги, производить больше товаров и так далее. Особенно бартер актуален для начинающих предпринимателей, у которых недостаточно средств для продвижения своего дела.
Пример употребления на «Секрете»
«В последнее время на съёмки мы приглашаем не моделей, а просто ярких личностей, девушек, которые интересны нашей аудитории. С ними мы обычно договариваемся по бартеру — им нравится наш бренд, им приятно получать качественные фотографии и украшения в подарок. Такие съёмки интереснее, потому что история, которая стоит за узнаваемым человеком, цепляет гораздо больше, чем просто красивое лицо. Мне кажется, что сейчас в коммерческой съёмке время личностей».
(Основательница сети магазинов «Сахарок» Светлана Ефремова — о том, как продвигать бренд в Instagram).
Ошибки в употреблении
Не путайте бартер с взаимозачётом. Он возможен в ситуации, когда у сторон есть неоплаченные долги друг перед другом. Например, одна фирма поставила другой товар, а эта компания оказала какие-то услуги первой, при этом обе из них не заплатили друг другу ни за товар, ни за услуги. В такой ситуации, для того чтобы привести отношения сторон к балансу, первая компания может зачесть в счёт оплаты товара оказанные услуги, а вторая в счёт оплаты услуги может зачесть поставленные товара.
Нюансы
В российском законодательстве нет определения бартера. Но есть понятие договора мены. Однако мена применяется только в отношении имущества. Нельзя передать таким образом услуги, результаты работ или право требования.
Договор мены регулируется так же, как и договор купли-продажи, то есть по тем же правилам.
Отличительная особенность договора мены заключается в том, что каждая из сторон договора одновременно признаётся и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она должна получить. Соответственно, «меняющиеся» обладают тем же набором прав и обязанностей, что и продавец с покупателем в договоре купли-продажи.
Важным условием договора мены является условие о цене обмениваемого: по умолчанию считается, что обмениваемое имущество является равноценным. Поэтому сторонам (для большей правовой определённости и защиты своих интересов) рекомендуется оценить действительную стоимость обмениваемого имущества. Если же в договоре будет сделана оговорка об обмене неравноценными товарами, то сторона, которая передает более дешёвый товар, должна доплатить другой стороне разницу в цене.
Важно
Хотя бартерные сделки проходят без денег, с них всё равно нужно платить налоги — как с любых других. Для налогообложения цена сделки также имеет существенное значение, потому как при получении дохода в натуральной форме, а не денежной налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог, исходя из рыночной цены полученного имущества. Поэтому, во избежание ситуации недопонимания с вашим налоговым инспектором, цену обмениваемого в договоре мены лучше определить близко к рыночной.
ООО и ИП на упрощёнке «доходы минус расходы» могут зачесть их себе в расходы и снизить таким образом налоговую базу.
Бартер
Бартер – это такая форма безналичного расчета, при котором каждая сторона по договору выступает одновременно в роли продавца и покупателя. То есть бартер – это товарный обмен объемами товаров, равными по цене в соответствии с заключенным договором бартера.
Отметим, что в импортно-экспортном бартере товарообмен между сторонами сделки по договору производится без перерасчета денежных средств.
При бартере оплата за поставляемые товары осуществляется обязательно в товарной форме.
Когда нужны бартерные отношения
Бартер для предприятий и организаций – это форма взаимоотношений, где денежные средства остаются в обороте, но при этом не страдают бизнес-процессы.
Во многих ситуациях бартерная сделка гораздо привлекательнее денежных отношений. Например, затаривание складов компании вынуждает избавляться от излишков по заниженной цене, но при возможности обмена готового товара на сырье предприятие значительно выиграет.
Количество бартерных операций возрастает в период кризиса экономики, когда предприятиям необходимо поддерживать производственные циклы, но нет притока денежных средств. Фактически предприятия и компании переходят на взаимозачетные отношения, что позволяет совершать товарные операции без зависимости от скачков цен на энергоносители, курсы валют и прочие показатели. В этом случае кризисные издержки мало влияют на товарный (сырьевой) обмен. Бартер удобен для компаний-партнеров, состоящих в давних взаимоотношениях. Таким образом, минимизируются финансовые потери, особенно в системе мультивалютных операций.
Минусы бартерных сделок
К минусам относится сложность взаимных оценок товаров при обмене, товар оценивается не по самой прибыльной стоимости.
Бартер и Гражданский кодекс РФ
Бартер, бартерный обмен является гражданско-правовым договором, согласно которому одна сторона берёт на себя обязательство передать другой стороне определённое имущество взамен обязательства другой стороны передать первой стороне имущество одинаковой стоимости.
Бартер и переход права собственности
Под бартерным обменом или бартером подразумевается такой договор мены, согласно которому происходит переход права собственности на объекты договора между сторонами сделки без использования средств платежа (например, денег).
Под бартерным обменом понимается обмен правом собственности на вещи; услуги, товары между юридическими лицами.
Виды бартеров
На практике различаю следующие виды бартера: