что такое балансовый остаток на расчетном счете

Что такое баланс счёта и как его узнать

Существует множество различных способов, как узнать текущий баланс счёта. Мы опишем самые распространённые из них, а также расскажем о различных методах пополнения счёта.

Баланс банковского счёта

Баланс счёта показывает остаток средств на счёте в заданный момент времени. Он рассчитывается по формуле:

Сальдо на начало периода + сумма поступлений – сумма отчислений = сальдо на конец периода

На балансе основного счёта отражается фактический остаток денежных средств клиента.

Для юридических лиц (ЮЛ) и физических лиц, зарегистрированных как индивидуальные предприниматели (ИП) открывается расчётный счёт. Для удобства клиента банк может открывать несколько счетов.

Баланс расчётного счёта

Расчётные (текущие) счета предназначены для сбережения средств владельца и ведения операционной деятельности.

Проверить баланс такого счёта чаще всего можно такими способами:

Как узнать текущий баланс лицевого счёта

Лицевой (текущий) счёт открывается для клиентов физических лиц. Такой счёт состоит из 20 цифр. В основном, актуальный остаток на счёте можно проверить:

Если вы не знаете свой номер лицевого счёта, то следует обратиться на отделение, открывавшее вам счёт, с паспортом и картой или позвонить на горячую линию банка. Третий вариант – посмотреть номер счёта в личном кабинете онлайн.

Способы пополнения баланса счёта

Пополнить баланс счёта юридического или физического лица можно несколькими способами. Например:

Совет от Сравни.ру: Транзакции с участием платёжных поручений ЮР или ИП отражаются в выписке по расчётному счёту не мгновенно. Таким образом, выписку с актуальным балансом лучше просматривать через 15–30 минут после подтверждения последнего платёжного поручения.

Источник

Балансовые счета

Существуют и другие виды балансовых счетов: основные, контрарные, регулирующие, дополнительные. Все они предназначены для уточнения расчетов.

Балансовые счета организаций

В банках на балансовых счетах организаций ведутся учетные операции с активами, поступающими от предприятий, учреждений. Так, на счетах первого порядка 10203 и 10204 учитываются акции финансового учреждения, принадлежащие, соответственно, государственным предприятиям и организациям и негосударственным организациям. В разделах 402-409 отражаются операции по обслуживанию клиентов банка, с глубокой детализацией по видам активов, по типам организаций, конкретно по каждому предприятию.

Балансовые счета физических лиц

Балансовые счета юридических лиц

Согласно плану счетов бухгалтерского учета, финансовые учреждения отражают учетные операции, проводимые с активами, принадлежащими учреждениям, компаниям на балансовых счетах юридических лиц. В качестве примера можно привести счета 61140, 61164, 40802 или 410-407. Именно на них учитывают переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции. Для каждого клиента банка, для каждого типа операций выполняется детализация. Порядок формирования номеров счетов второго порядка и структура счетов должны подчиняться общим принципам.

Номер балансового счета

Совет от Сравни.ру: Для безошибочного отнесения операций на соответствующий счет, стоит воспользоваться разъяснениями к плану счетов.

Источник

Зачем нужны бухгалтерские счета и как они устроены

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о предназначении и устройстве бухгалтерских счетов. Дебет, кредит, сальдо, обороты и вот это всё в переводе с бухгалтерского на русский.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Минимум базовых бухгалтерских терминов освоили. Пора переходить к методологии учёта. Следующие несколько выпусков ликбеза будут посвящены бухгалтерским счетам. Я не случайно обратился к теме счетов лишь на девятом месяце ведения блога. Распространенная преподавательская ошибка — начинать обучение основам учёта с бухгалтерских счетов и проводок. Это приводит к тому, что многие выпускники колледжей и вузов, которые учились на бухгалтера, совершенно не разбираются в бухучёте. Они сразу не поняли ничего, потому что вместо теории получили методику. А методика без теории плохо усваивается. Это все равно что врачу объяснять как скальпель правильно держать, не объяснив анатомию человека.

Поэтому сначала надо понять что учитывать, и только потом — как учитывать. Для тех, кто читает наш блог недавно или уже подзабыл матчасть, я буду делать ссылки на посты о значении используемых терминов.

Зачем нужны бухгалтерские счета

Счета используются в бухгалтерии для учета отдельных видов активов, пассивов, доходов и расходов. Основные средства учитываются на одном счёте, уставный капитал — на другом, прибыли и убытки на третьем. На счёт записывается денежная оценка имеющегося у компании объекта. Если с объектом что-то происходит — оценка меняется.

Например, если у вас есть офисное здание, первоначальная стоимость которого 50 млн руб., то на счете 01 «Основные средства» будет 50 млн руб. Если вы его продадите, то остаток по счёту будет равен нулю. Есть счета, которые предназначены для формирования оценок объектов, их уточнения, детализации по видам. Со всем этим разберемся.

В Плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций — перечне счетов, которые обязательны к применению российскими коммерческими организациями — счета кодируются двузначным номером от 01 до 99. Он разбит на 8 разделов:

I. Внеоборотные активы (01-09);

II. Производственные запасы (10-19);

III. Затраты на производство (20-39);

IV. Готовая продукция и товары (40-49);

V. Денежные средства (50-59);

VIII. Финансовые результаты (90-99);

Внутри разделов находятся счета, необходимые для учёта объектов, которые вынесены в название раздела. В каждом разделе есть свободные номера счетов. Эти «пропущенные» номера предназначены для введения дополнительных счетов, если предустановленных недостаточно для корректного описания вашей деятельности. Но для этого нужно согласование с Минфином. Поэтому у ПАО «РЖД» есть счета 30-39, а у ООО «Рога и копыта» — нет.

Остатки по счетам на конец месяца, квартала или года используются для составления бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Цепочка такая.

То есть счета — это промежуточное звено между первичкой и бухгалтерской отчётностью. В первом известном учебнике по бухучёту — «Трактате о счетах и записях» Луки Пачоли, который был издан в 1494 году, счета уже активно использовались. Пора и нам с ними разобраться!

Как устроены бухгалтерские счета: дебет, кредит, сальдо, обороты

Чтобы понимать механизм работы счёта, нужно представлять его структуру. Она универсальна для всех бухгалтерских счетов, независимо от их предназначения. Счёт выглядит как двухсторонняя таблица, на которую показывает парень на картинке в начале статьи. Такое представление счета называют «Т-счет» или «самолётик» за характерную форму. Суммы, которые отражаются по стороне счёта, увеличивают или уменьшают стоимость учитываемого на нём объекта. Левая сторона счёта называется «Дебет» с ударением на первый слог. В зависимости от вида счёта записи по ней могут означать увеличение или уменьшение стоимости объекта. Правая сторона с зеркальным функционалом называется «Кредит» с ударением на первый слог — не путать с кредИтом. Любая операция в бухучёте отражается по дебету одного и кредиту другого счёта. Это следствие капитального уравнения. Зачем это нужно — напишу отдельно.

Названия сторон счёта, как и многие другие бухгалтерские термины, пришли из роддома современной бухгалтерии — Италии. В итальянский язык, в свою очередь, они попали из латинского. Debet на латыни означает «он должен» (нам денег). Credit — «он верит» (нам в долг). Отсюда и современные бухгалтерские термины «дебиторская задолженность» (должны нам) и «кредиторская задолженность» (должны мы). Соответственно, дебитор — это наш должник, а кредитор — тот, кому должны мы. Но современные термины «дебет» и «кредит» описывают не только долги. Со времен Луки Пачоли они прошли путь до универсальных бухгалтерских категорий, при помощи которых описываются любые факты хозяйственной жизни.

Остаток средств по счёу называется «Сальдо» — с ударением на первый слог. Сальдо начальное (Сн) — остаток средств на начало отчётного периода, сальдо конечное (Ск) — на конец отчётного периода. Например, сальдо счёта 51 «Расчётные счета» показывает сколько денег у компании есть на расчётных счетах в банках. А сальдо счёта 80 «Уставный капитал» — величину уставного капитала компании.

Кстати, отчётным периодом в бухгалтерии называется промежуток времени, за который составляется бухгалтерская отчётность, а не время, когда бухгалтер эту отчётность готовит и к нему лучше не подходить. Почему-то многие считают именно так. Отчётным периодом может быть месяц, квартал, полугодие или год. В бухгалтерии многие операции привязаны к месяцу. Даже если бухгалтерская отчётность составляется только за год, по окончании каждого месяца бухгалтерия производит процедуру его закрытия. В том числе, за месяц определяются финансовые результаты — прибыли или убытки. Сальдо счетов также подсчитывается по состоянию на конец текущего и начало следующего месяца. Сальдо можно определить и на любую дату внутри месяца, но не для всех счетов такая сумма будет иметь экономический смысл.

Оборот — это изменение средств на счёте за отчетный период. Дебетовый оборот (ОбД) — оборот по дебету счёта, кредитовый оборот (ОбК) — оборот по кредиту счёта. Обороты счетов определяются за месяц. До конца месяца их можно определить, но, как и с сальдо, эта информация может не иметь смысла.

В зависимости от вида счёта по отношению к балансу дебетовый оборот означает увеличение или уменьшение стоимости объекта, который учтён на счёте. То же справедливо и для кредитового оборота. Например, дебетовый оборот счёта 51 «Расчётные счета» показывает поступление денежных средств на расчётные счета компании, а кредитовый оборот — их списание. Но для счёта 80 «Уставный капитал» дебетовый оборот показывает уменьшение уставного капитала, а кредитовый — увеличение. Потому что счёт 51 — активный, а счёт 80 — пассивный. О связи счетов с балансом напишу отдельно.

Источник

Свободные остатки денег на счете: как правильно рассчитать и куда направить?

Бывает, что на счете компании накапливается какая-то сумма денег. Многие предприниматели и собственники теряются, не зная, как верно поступать с этими деньгами. Направить на различные нужды, положить на депозит или оставить на будущие расходы? И сколько денег можно использовать, не опасаясь за финансовую устойчивость? Советы дает финансовый консультант Seeneco – Мария Назарова.

Сколько в деньгах на счете – полученная прибыль?

Остатки денежных средств на счете образуются в результате разницы всех поступлений и выплат. Однако часть поступлений, как правило, – это признанная выручка (то есть платежи, по которым обязательства компании уже выполнены: товары переданы, услуги оказаны и приняты клиентами), а часть – авансы от клиентов, займы, переводы собственных средств и т.д.

К сожалению, многие начинающие предприниматели не часто задаются вопросом, в каком соотношении эти поступления образуют остаток на счете. Тем не менее, очень важно знать, сколько компания получила выручки, а в каком объеме держит на счетах авансовые платежи. Как не ошибиться в оценке, сколько вы заработали, – мы подробно рассказывали в этой статье.

Перед принятием решения об использовании денег на счете вне операционной деятельности обязательно просчитайте, какая часть из средств является прибылью от оказания услуг или продажи товаров, а какая – ваши невыполненные обязательства.

Почему не стоит хранить деньги на расчетном счете компании

Как правило, в устойчиво прибыльной компании на счете ежемесячно накапливаются какая-то сумма в виде прибыли. До того, как эта прибыль утверждена и принято решение о ее использовании, проходит какое-то время (большинство компаний принимают решение об итогах деятельности в годовом периоде). Кроме того, у компании может накапливаться денежная сумма от авансовых платежей. В итоге на расчётном счете может всегда оставаться какая-то денежная масса.

Самый очевидный минус от скапливания на счету крупных сумм – это упущенная выгода. Если у компании на счете остается сумма в 500 000 рублей, а процентная ставка по депозиту, на котором можно разместить свободные средства, составляет 10%, то месячный доход составит 4 166 рублей. Сегодня некоторые банки также предлагают ежемесячное начисление процентов на остаток на расчетном счете, но, как правило, ставка в этом случае будет ниже, чем для срочного депозита.

Второй аспект – это риски. В случае отзыва лицензии у банка, в котором аккумулированы все средства, работа компании полностью останавливается. Деньги ИП застрахованы АСВ, и спустя некоторое время вы сможете получить сумму, не превышающую 1,4 млн. рублей. Но для ООО выплата осуществляется в общем порядке по реестру требований кредиторов, что сводит шансы на возврат денег к нулю. Также есть риски блокировки счета, безакцептного списания в счет задолженности и т.д. Поэтому не стоит хранить большие суммы в одном банке. Можно разбить ее на несколько частей и разместить в разных депозитах.

Третья причина более субъективная по отношению к компании, но ее тоже стоит упомянуть: деньги на расчетном счете подобно наличным в бумажнике быстрее могут уйти на незапланированные траты. Конечно, компания с высоким уровнем финансового управления живет по бюджету и не допускает ненужных расходов. Но в небольших компаниях «спонтанные» траты все-таки возникают. Отсутствие лишних средств на доступном расчетном счете, уменьшает объем таких внеплановых расходов.

Безусловно, уменьшение остатка на расчетном счете требует от компании большего внимания к управлению ликвидностью: нужно аккуратно вести платежный календарь, не допуская кассового разрыва, создавать условия для ускорения притока денежных средств, жестче контролировать расходные операции.

Как посчитать свободные средства?

Чтобы снизить риски нехватки средств для операционной деятельности, нужно определить сумму, которая фактически «не работает», то есть при текущем объеме бизнеса остается постоянно на счете в виде остатка.

Определить остаток на счете, который фактически не используется, просто: нужно сложить минимальные остатки на расчетном счете на каждый день календарного месяца и разделить на количество дней. В итоге у вас получится среднедневной остаток по счету в течение месяца.

Эти деньги лучше не хранить на расчетном счете компании, а перевести на депозитный счет или направить в зависимости от стратегии компании на другие нужды.

При этом важно, чтобы часть денег, которые вы не используете оставалась относительно ликвидна. Эти средства понадобятся компании в случае задержек оплат от клиентов или при непредвиденных срочных расходах.

Какая сумма должны быть доступна? По отношению к производственному бизнесу – это сумма в три размера оборотных средств, в других сферах оперируют суммой равной расходам за три месяца.

Остальные же деньги вы можете смело размещать на срочных пополняемых депозитах, где процент выше. Есть, безусловно, и другие финансовые инструменты, которыми активно пользуются крупные компании. Но они требуют большей финансовой зрелости и опыта. Малому и среднему бизнеса не стоит рассматривать их всерьез.

Распределение и использование прибыли

Описанное выше касается управления остатков денежных средств. Другое дело – прибыль, признанная по итогам деятельности компании. Здесь выбор может быть шире.

В первую очередь, – это может быть дивиденд учредителям, ведь бизнес в конечном счете и функционирует для получения прибыли собственниками. Если вы ИП, то сделать это можно легко в любое время. Если ООО, то согласно решению акционеров в порядке, регламентированном уставом компании. Не забывайте, что с дивиденда, полученного физическом лицом, удерживается налог в 13%.

В некоторых случаях выплата дивиденда может быть частью стратегии управления свободными средствами. Например, они могут быть размещены на вкладе учредителя – физ. лица. В этом случае вклад будет уже точно застрахован агентством по страхованию вкладов. При необходимости собственник может вернуть их в бизнес в качестве займа или внести в уставной капитал.

Другая стратегия – это реинвестирование денег в существующий бизнес. Конечно, вопросы объема инвестиций, их соотношения с накоплениями – это часть не только финансовой, но и общей стратегии компании и зависят от рыночной и конкурентной ситуации.

Источник

Что такое балансовый остаток на расчетном счете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Банка России от 31 августа 2020 г. № 17-1-1-9/493 «Об ответах на вопросы”

Департамент регулирования бухгалтерского учета направляет копию подготовленных к встрече руководителей Банка России с руководителями коммерческих банков 13-14 февраля 2020 года в ОПК «БОР» ответов на вопросы и предложения по бухгалтерскому учету, изложенные в письме Ассоциации «Россия» от 03.02.2020 N 02-05/83.

Приложение: на 16 л.

Вопросы и предложения кредитных организаций для направления Заместителю Председателя Банка России
Кружалову А.В.

Вопросы

Общие вопросы по бухгалтерскому учету

Комиссионное вознаграждение по услуге 1 отражается: Дебет счета N 47440 Кредит счета N 47442.

Комиссионное вознаграждение по услуге 2 отражается: Дебет счета N 70606 Кредит счета N 60311.

Просим пояснить, допустима ли в целях аккумулирования на счете N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» общей суммы комиссионного вознаграждения по Договору для проведения расчетов с Агентом единым платежом следующая корреспонденция:

Дебет счета N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам» / Кредит счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»?

Для учета затрат по сделке согласно Положению N 605-П 1 предусмотрено применение счетов N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» и N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам».

Вместе с тем, в рассматриваемой в вопросе ситуации для аккумулирования общей суммы комиссионного вознаграждения агенту и проведения последующих расчетов за оказанные им услуги полагаем возможным сформировать бухгалтерскую запись по Дебету счета N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам» и Кредиту счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

Например, в отчетном году при отражении в бухгалтерском учете операции выбытия (реализации) приобретенного права требования (ППТ), оцениваемого по амортизированной стоимости, которая определяется линейным методом, банком совершаются проводки:

а) отражение выручки:

Дебет счета № 30102 «Корреспондентский счет в Банке России» / Кредит счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»;

б) отражение балансовой стоимости прав требования, требований по начисленным процентам по ППТ:

Дебет счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» / Кредит счета N 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой», Кредит счета N 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;

в) отражение суммы резервов на возможные потери, корректировок резервов на возможные потери, относящиеся к реализованным правам требования, на счете № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»;

г) отражение положительного финансового результата;

Дебет счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» / Кредит счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 1 «Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами» части 2 «Операционные доходы»);

д) списание номинальной стоимости ППТ:

Дебет счета N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» / Кредит счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»;

е) списание полученного в обеспечение имущества:

Дебет счета N 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» / Кредит счета N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

В период отражения корректирующих событий после отчетной даты обнаружена ошибка в размере финансового результата прошлого года от реализации задолженности по ППТ, будут выполняться следующие проводки с использованием исправительных записей:

Дебет счета N 70701 «Финансовый результат прошлого года» «Доходы» (в ОФР по символам раздела 1 «Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами» части 2 «Операционные доходы») / Кредит счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» и

Дебет счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» / Кредит счета № 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой».

В связи с этим просим разъяснить, допускается ли в описанной выше ситуации при составлении годовой отчетности в Сводной ведомости оборотов наличие остатка на счете № 612 «Выбытие и реализация»? Возможно ли в целях недопущения остатка на счете N 612 «Выбытие и реализация» включать в Сводную ведомость оборотов другие исправительные записи, не затрагивающие счета финансового результата прошлого года?

В случае, если ни один из вариантов не является верным, просим разъяснить порядок бухгалтерского учета событий после отчетной даты в подобных ситуациях.

В силу требований Указания N 3054-У 3 при отражении в бухгалтерском учете событий после отчетной даты корреспонденция со счетами по учету размещенных денежных средств запрещена. Также Указанием N 3054-У не предусмотрена при отражении событий после отчетной даты корреспонденция со счетом по учету выбытия (реализации).

Таким образом, в изложенной в вопросе ситуации исправительную запись необходимо сформировать по дебету счета N 70701 «Финансовый результат прошлого года. Доходы» и кредиту счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям», без применения счета N 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Вопрос 3. Планируется ли обновление Положений Банка России в части бухгалтерского учета, где присутствует до сих пор старый план счетов (например, по драгоценным металлам)?

Нормативные акты Банка России, упоминаемые в вопросе 3, необходимо применять в части, не противоречащей Положению N 579-П.

Предложения кредитных организаций по актуализации нормативной базы по бухгалтерскому учету могут быть направлены в Департамент регулирования бухгалтерского учета для рассмотрения и принятия соответствующих решений.

Вопрос 4. В соответствии с Положением N 579-П учет обеспечения, полученного по размещенным средствам и условным обязательствам, осуществляется на лицевых счетах в разрезе договоров.

Планируется ли внесение изменений в Положение № 579-П в части учета в обязательном порядке на отдельных лицевых счетах объектов обеспечения, полученных по размещенным средствам и условным обязательствам?

Положением N 579-П не предусмотрено отражение обеспечения, полученного под какие-либо внебалансовые статьи, в том числе по выданным банковским гарантиям, неиспользованным кредитным линиям и лимитам по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности», на внебалансовых счетах, которые согласно их характеристике предназначены для учета обеспечения по привлеченным и размещенным средствам.

Что касается ведения аналитического учета обеспечения, полученного по размещенным средствам, то согласно пункту 9.23 части II Положения N 579-П на соответствующих счетах второго порядка внебалансового счета N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства» лицевые счета должны открываться на каждый вид обеспечения и договор.

Вопрос 5. В соответствии с п. 9.23. Положения N 579-П «На счете N 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности».

По кредиту счета отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счета отражается выданный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998″.

— согласно п. п. 3.5.1. Положение N 605-П при погашении задолженности, предоставленной в рамках линии с лимитом выдачи, лимит на счете N 91317 не восстанавливается;

— согласно п. п. 3.5.2. Положения N 605-П при погашении задолженности, предоставленной в рамках линии с лимитом задолженности, лимит на счете № 91317 восстанавливается на сумму погашенной задолженности;

— согласно п. п. 3.5.3. Положения N 605-П при погашении задолженности, предоставленной в форме овердрафта, лимит на счете № 91317 восстанавливается на сумму погашенной задолженности.

Договоры банка о предоставлении кредитной линии с лимитом задолженности и договоры об овердрафтном кредите содержат условия изменения в меньшую сторону действующего лимита по договору: например, график снижения лимита, условие о ежемесячном пересчете лимита в рамках договора об овердрафтном кредите. После изменения/ пересчета лимита банком клиенту устанавливается новый лимит, и в случае, если на дату пересчета ссудная задолженность больше, чем расчетный лимит, то по условиям договора денежные средства клиенту не предоставляются до тех пор, пока текущая ссудная задолженность не станет меньше доступного лимита по договору.

Целесообразна ли параллельная бухгалтерская проводка на восстановление лимита при осуществлении операции по погашению ссудной задолженности (с последующим его списанием) в рамках договора кредитной линии с лимитом задолженности или в рамках договора (соглашения) об овердрафте, в случае если на дату погашения задолженности произошло уменьшение установленного лимита задолженности/лимита овердрафта согласно графику снижения (изменения) лимита или согласно иным условиями вышеуказанного договора?

Согласно характеристике внебалансового счета N 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» на данном счете учитываются в том числе в договорной сумме открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий (пункт 9.23 части II Положения N 579-П).

Таким образом, на внебалансовом счете N 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» следует отражать лимиты по предоставлению денежных средств в сумме, указанной в соответствующем соглашении (договоре).

Как следует из вопроса, договоры банка о предоставлении кредитной линии с лимитом задолженности и договоры об овердрафтном кредите содержат условия об изменении в меньшую сторону действующего лимита по договору и после изменения/ пересчета лимита банком клиенту устанавливается новый лимит.

Принимая во внимание вышеизложенное, отражению на внебалансовом счете № 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» подлежат фактические (реальные) величины условных обязательств кредитного характера в соответствии с условиями заключенных соглашений (договоров).

Учитывая изложенное, в случае если на дату погашения задолженности произошло уменьшение установленного лимита задолженности/лимита овердрафта по соответствующему договору, то бухгалтерская запись по восстановлению лимита осуществляется до новой (уменьшенной) его величины.

Вопросы, касающиеся применения МСФО в учете

Вопрос 6. Письмом от 04.06.2018 № 18-1-1-11/942 (вопрос 3.1) Банк России разъяснил, что перечень операций, на которые распространяются требования Положений N 604-П 5 и N 605-П, является закрытым. Вместе с тем с 01.01.2019 кредитные организации при применении Положения N 579-П должны руководствоваться МСФО, введенными в действие на территории РФ (п. 1 Положения N 579-П).

Согласно пункту 15 части I Приложения к Положению N 579-П к счетам «Резервы на возможные потери», для целей формирования оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки открыты счета «Корректировки резервов на возможные потери», предназначенные для отражения сумм увеличения или уменьшения сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Таким образом, Положением N 579-П предусмотрена возможность формирования оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по всем активам, по которым создаются резервы на возможные потери, за исключением нефинансовых активов.

У банка имеются финансовые активы, учитываемые на следующих балансовых счетах:

— № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

— № 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы»;

— № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»;

— № 30413 «Средства на торговых банковских счетах»;

— № 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения»;

— № 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)».

Также в приложении 1 Указания Банка России от 08.10.2018 N 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» форма 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» предусмотрена расшифровка А/3.6 «Разность остатков на балансовых счетах №№30242 и 30243 в части корректировки резервов на возможные потери, отраженных на балансовом счете № 30226, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по остаткам средств на корреспондентских счетах «НОСТРО» и на иных счетах, используемых для межбанковских расчетов», что косвенно подтверждает, что рассматриваемые активы могут учитываться по амортизированной стоимости.

1.1.1. Возможно ли в рамках теста денежных потоков, проводимого в соответствии п. b п. 4.1.2 МСФО (IFRS) 9 (далее SPPI-теста), считать, что условие о неначислении процентов приравнивается к ставке 0%? Может ли быть выполнен SPPI-тест, если в договоре не предусмотрена процентная ставка?

1.1.2. Правильно ли банк понимает, что активы, учитываемые на счетах 30110, 30114, 30215, 30233, 30413, 30424 и 30425, могут считаться прошедшими SPPI-тест и могут быть классифицированы в категорию активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, так как:

1.1.2.1. все денежные потоки по корреспондентским счетам являются платежами банка-корреспондента (контрагента) за счет суммы, размещенной банком на корреспондентском счете;

1.1.2.2. договор корреспондентского счета может как предусматривать начисление процентов на сумму остатка по счету, в том числе и по ставке 0%, так и не предусматривать начисления процентов;

1.1.2.3. актив не предназначен для продажи.

1.1.3. В случае классификации финансовых активов, отраженных на счетах 30110, 30114, 30215, 30233, 30413, 30424 и 30425, как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9, распространяется ли исключение, установленное п. 1.1 Положения N 611-П 7 о том, что требования Положения не распространяются на: активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с Положением N 579-П?

1.1.4. Можно ли считать наблюдаемыми исходными данными 1-го уровня в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» для финансовых активов, отраженных на счетах 30110, 30114, 30215, 30233, 30413, 30424 и 30425, номинальную стоимость денежных средств?

1.1.5. Финансовые активы, по которым SPPI-тест не выполняется, необходимо классифицировать как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, соответственно, резерва по оговорённым финансовым активам, а соответственно и остатков на счетах корректировок по ожидаемым кредитным убыткам быть не должно в соответствии с п. 5.5 МСФО (IFRS) 9?

При применении нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету кредитным организациям следует руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО.

В рассматриваемых ситуациях кредитные организации самостоятельно в соответствии с МСФО (IFRS) 9 определяют, являются ли денежные потоки по финансовым активам исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга, а также определяют методы оценки справедливой стоимости финансовых активов.

Вместе с тем, по мнению Департамента регулирования бухгалтерского учета:

в случаях, приведенных в пунктах 1.1.1 и 1.1.2 вопроса 6, возможно полагать, что SPPI-тест пройден;

номинальную стоимость денежных средств возможно считать наблюдаемыми исходными данными 1-го уровня в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», когда речь идет о наличных денежных средствах, находящихся в хранилище кредитной организации. Определение справедливой стоимости денежных средств, отраженных на счетах, перечисленных в пункте 1.1.4 вопроса 6, должно основываться на исходных данных 2-го или 3-го уровня.

Поскольку методологическое сопровождение Положения N 611-П осуществляет Департамент банковского регулирования, данный вопрос не относится к компетенции Департамента регулирования бухгалтерского учета.

На основании пункта 1.14 Положения N 605-П и пункта 11.1 Положения N 606-П оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не формируется.

Вместе с тем, кредитные организации в бухгалтерском учете отражают по таким финансовым активам резервы на возможные потери, рассчитанные в соответствии с пруденциальными требованиями.

Сформированный пруденциальный резерв по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в дату его отражения в бухгалтерском учете корректируется на всю сумму второй бухгалтерской записью по дебету счета по учету корректировок резервов на возможные потери и кредиту счета по учету доходов.

Вопрос 7. Признание и учет торговой дебиторской задолженности производится в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 15 8 «Выручка по договорам с покупателями». Согласно п. 108 МСФО (IFRS) 15, организация должна учитывать дебиторскую задолженность в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

В соответствии с п. 5.1.3 МСФО (IFRS) 9 при первоначальном признании организация должна оценивать торговую дебиторскую задолженность по цене сделки, если торговая дебиторская задолженность не содержит значительного компонента финансирования в соответствии с МСФО (IFRS) 15.

П. В5.1.1 МСФО (IFRS) 9 разъясняет, что справедливая стоимость дебиторской задолженности, по которым не предусмотрены проценты, может быть оценена как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием превалирующей рыночной ставки (ставок) процента для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом.

В соответствии с МСФО (IFRS) 9 в отношении торговой дебиторской задолженности распространяется требование о формировании оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, в том числе допускается использование упрощенного подхода (п. 5.5.15, п. В5.5.35 МСФО (IFRS) 9).

1.1.1. Являются ли нижеперечисленные активы торговой дебиторской задолженностью:

1.1.1.1. дебиторская задолженность клиентов по оплате комиссий за РКО и иным банковским услугам;

1.1.1.2. требования, возникшие по договорам реализации имущества с рассрочкой платежа;

1.1.1.3. учитываемые на балансовых счетах № 47423 «Требования по прочим операциям», № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

1.1.2. Должна ли кредитная организация применять в отношении торговой дебиторской задолженности п. 108 МСФО (IFRS) 15, п. 5.1.3 и В5.1.1 МСФО (IFRS) 9, а также определять оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки, что приведет к возникновению корректировок стоимости данных активов и корректировок резервов до величины оценочных?

1.1.3. В случае если кредитная организация в отношении требований, возникших по договорам реализации имущества с рассрочкой платежа, учитываемых на балансовом счете № 60312, применяет п. В5.1.1 МСФО (IFRS) 9, то на каком счете подлежит отражению корректировка, возникшая в связи с определением справедливой стоимости и дисконтированием будущих денежных поступлений? Может ли кредитная организация использовать счета № 47447 «Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств» и № 47452 «Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств», поскольку в Разделе 6 Плана счетов балансовые счета по учету корректировок стоимости не предусмотрены?

Кредитным организациям необходимо самостоятельно классифицировать активы, перечисленные в вопросе, руководствуясь принципами Международных стандартов финансовой отчетности.

Полагаем возможным отметить, что в силу требований, изложенных в пункте 2.2 МСФО (IFRS) 9, данный стандарт применяется к дебиторской задолженности, учитываемой в соответствии с МСФО (IFRS) 15, только в части обесценения.

По мнению Департамента регулирования бухгалтерского учета, перечисленные в пункте 1.1.1 вопроса 7 виды дебиторской задолженности по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9 не отражаются, в связи с чем к счету N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» не введены счета корректировок по справедливой стоимости.

Вопрос 8. В связи с переходом с 01.01.2019 на новый бухгалтерский учет в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» у кредитных организаций занимает значительное время расчет, например, корректировок по остаткам текущего дня (в отдельных ПО от 5-6 часов в зависимости от масштаба кредитной организации), что может привести к риску неисполнения требований Банка России в отношении срока формирования ежедневного баланса, установленного п. 2.2 части III Положения N 579-П «Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным офисом кредитной организации, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени следующего рабочего дня, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, выполняемым головным офисом кредитной организации».

Просим обозначить позицию Банка России по неприменению мер воздействия к банкам, не исполняющим требования по закрытию операционного дня до 12 часов следующего в связи с описанной ситуацией. Возможен ли пересмотр регулятором срока составления ежедневного баланса?

Данный вопрос рассматривался в рамках функционирования Рабочей группы по оптимизации регуляторной нагрузки на участников финансового рынка с участием профильных подразделений Банка России и представителей ПАО Сбербанк, ПАО Банк «ФК Открытие», Банка ГПБ (АО), Банка ВТБ (ПАО), АО «АЛЬФА-Банк», ПАО РОСБАНК, АО «Россельхозбанк», СРО НФА, РСПП, Ассоциации «Россия».

По результатам обсуждения было принято решение о том, чтобы требования в отношении срока формирования ежедневного баланса, установленного п. 2.2 части III Положения N 579-П, не изменять.

Вопрос о неприменении мер воздействия к банкам, не исполняющим требования по закрытию операционного дня до 12 часов следующего дня, к компетенции Департамента регулирования бухгалтерского учета не относится и должен быть адресован подразделениям Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью кредитных организаций.

В случае если дата досрочного расторжения договора аренды и дата получения уведомления от арендодателя о досрочном расторжении договора аренды не совпадают (дата расторжения договора аренды наступает позже даты получения уведомления), следует ли банку в дату получения уведомления о досрочном расторжении договора аренды отразить в бухгалтерском учете переоценку обязательств по договору аренды в соответствии с п. 2.9 Положения N 659-П?

В соответствии с пунктом В35 МСФО (IFRS) 16, если право на прекращение аренды имеется лишь у арендодателя, то не подлежащий досрочному прекращению период аренды включает период, охватываемый опционом на прекращение аренды.

Также согласно статье 619 Гражданского кодекса Российской Федерации арендодатель имеет право на досрочное расторжение договора аренды только в случае ненадлежащего исполнения арендатором своих обязательств.

При этом, если после получения от арендодателя уведомления о досрочном расторжении договора аренды арендатор соглашается на досрочное расторжение этого договора, то он должен переоценить обязательство по аренде.

Банк полагает, что если в течение 12 месяцев с даты признания актив не продан, но при этом намерения банка о продаже актива не изменились, и банк продолжает реализацию мер для продажи актива, то в этом случае требования МСФО (IFRS) 16 «Аренда» к договору аренды земельного участка не применимы, т.е. не признается актив в форме права пользования. Правомерна ли позиция банка?

Позиция Банка, приведенная в вопросе, требованиям нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету не противоречит.

Вопрос 11. Учет аренды товарных знаков в связи с применением положения МСФО (IFRS) 16 10 «Аренда» согласно введенному с 01.01.2020 Положению N 659-П.

— банк имеет право эксплуатировать актив в течение срока использования, а поставщик при этом не имеет права изменять такие указания относительно эксплуатации (пункт B24(b)(i)).

Но наряду с вышеизложенным, стоимость указанных активов не определена, банк не имеет представления и подтверждения первоначальной стоимости указанного базового актива в связи с особенностями формирования первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов, определенных абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ, т.к. эта стоимость определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Учитывая отсутствие данных о стоимости базового актива, возможно ли принять договор аренды данного товарного знака как АФПП на дату начала аренды по приведенной стоимости арендных платежей, которые еще не осуществлены на эту дату, с учетом дисконтирования на основании п. 26 МСФО 16 «Аренда» и п. 2.2 Положения N 659-П?

Согласно статье 1489 Гражданского кодекса Российской Федерации право использования товарного знака предоставляется лицензионным договором.

Согласно пункту 3 МСФО (IFRS) 16 в отношении прав, которыми обладает арендатор по лицензионным соглашениям в рамках применения МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», МСФО (IFRS) 16 не применяется.

[1] Положение Банка России от 12.11.2018 N 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями».

[2] Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях».

Предложения

Предложение 12. На сегодняшний день характеристика счетов по Положению N 579-П не полностью соответствует требованиям указанных федеральных законов, в связи с чем возникают трудности в отражении операций. Методические рекомендации Банка России носят разноречивый характер.

Обращаем внимание, что в рассматриваемом предложении не указано, характеристики каких счетов, по мнению кредитных организаций, не полностью соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации, то есть отсутствует формулировка предложения и его обоснование.

Порядок применения счета N 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика» определяется требованиями законодательства Российской Федерации, что прямо указано в его характеристике (пункт 4.44 части II Положения N 579-П).

Таким образом, Положение N 579-П не устанавливает каких-либо правил или особенностей ведения бухгалтерского учета операций с банковскими платежными агентами (субагентами) и платежными агентами (субагентами).

Необходимо отметить, что вопросы бухгалтерского учета операций с банковскими платежными агентами (субагентами) и платежными агентами (субагентами) не являются многочисленными. Так, за период с 2017 по 2019 гг. Департаментом регулирования бухгалтерского учета подготовлено 9 ответов на соответствующие запросы.

При этом в каждом случае разъяснения предоставлялись исходя из изложенной в обращении ситуации и конкретных особенностей взаимодействия участников расчетов, то есть не носили общеметодологического характера, что исключает противоречия в предоставленных разъяснениях.

Департамент регулирования бухгалтерского учета выражает готовность предоставить дополнительные разъяснения о порядке бухгалтерского учета по счету N 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика» при получении соответствующих обращений.

Предложение 13. Пересмотреть критерий существенности по отражению операций СПОД 14 (3054-У). Обоснование: ведение внесистемного учета накопительным путем не более 5% от суммы, отраженной по соответствующему символу отчета о финансовых результатах за отчетный год без учета событий после отчетной даты, приводит при не отражении СПОДом и превышении порога существенности к исправительным записям, либо к отражению всех операций без применения данного критерия.

Департамент регулирования бухгалтерского учета ведет работу по оценке целесообразности пересмотра критерия существенности при отражении корректирующих событий после отчетной даты. В настоящее время данная инициатива рассматривается профильными департаментами Банка России.

Предложение 14. Пунктом 3.48 Положения N 579-П не предусмотрено поступление средств от кредитной организации и списание средств в пользу кредитной организации по предоставленным маржинальным и немаржинальным займам в корреспонденции балансового счета № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» со счетом № 45510 «Прочие средства, предоставленные физическим лицам». Также не предусмотрена корреспонденция между счетами № 30601 по расчетам при осуществлении внебиржевых сделок клиентами между собой, когда банк выступает в роли комиссионера с обеих сторон. Кроме того, не предусмотрено списание средств в пользу кредитной организации по уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции балансового счета № 30601 со счетом № 47423 «Требования по прочим операциям» или со счетом № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

В силу пункта 1 части II Положения N 579-П кредитным организациям наряду с характеристиками счетов необходимо руководствоваться требованиями законодательства Российской Федерации и нормативными актами Банка России по совершению банковских операций.

Согласно пункту 3 части I Положения N 579-П порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, подлежит обязательному утверждению руководителем кредитной организации.

По экономическому содержанию маржинальные сделки, совершаемые кредитной организацией в рамках осуществления брокерской деятельности в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», являются операциями кредитования клиента денежными средствами либо ценными бумагами.

По мнению Департамента, приведенные выше требования Положения N 579-П позволяют кредитным организациям определить порядок отражения в бухгалтерском учете договоров о брокерском обслуживании, в которых установлены условия о предоставлении маржинального займа клиенту при отсутствии (или недостаточности) средств на его лицевом счете, открытом на балансовом счете N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», и утвердить его в учетной политике. Также кредитная организация вправе установить в учетной политике корреспонденцию между счетами N 30601 по расчетам при осуществлении внебиржевых сделок клиентами между собой, когда банк выступает в роли комиссионера с обеих сторон.

Департамент не планирует вносить изменения в характеристику балансового счета N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», определенную пунктом 3.48 части II Положения N 579-П.

Предложение 15. Бухгалтерский учет гибридных договоров Банком России не регламентирован. Регулятор дает адресные ответы на запросы кредитных организаций. Предлагаем выпустить отдельным документом разъяснения по отражению в бухгалтерском учете гибридных договоров с встроенными ПФИ (если основной договор является активом, если основной договор является обязательством; возможность отделения от основного договора; влияние функциональной валюты одной из основных сторон по договору ((i) п. В4.3.8 МСФО(IFRS) 9) и т.д.).

Разъяснения Банка России по вопросам бухгалтерского учета гибридных договоров, направляемые в ответ на обращения кредитных организаций, основаны на том, что с 01.01.2019 наличие в гибридном договоре встроенного производного инструмента, необходимость его отделения от основного договора и дальнейший порядок бухгалтерского учета гибридного договора или его компонентов определяются кредитными организациями самостоятельно, исходя из требований МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», и на основании пункта 3 части I Положения N 579-П утверждаются в учетной политике.

Принципы классификации гибридных договоров приведены в пункте 4.3 МСФО (IFRS) 9.

Поскольку в каждом случае порядок бухгалтерского учета будет определяться кредитной организацией исходя из особенностей применения МСФО (IFRS) 9, а также из условий конкретного договора, подготовка отдельного документа, разъясняющего порядок отражения в бухгалтерском учете гибридных договоров, не предполагается.

Вместе с тем, Департамент регулирования бухгалтерского учета выражает готовность предоставить дополнительные разъяснения по вопросам бухгалтерского учета гибридных договоров при получении соответствующих обращений.

2 Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

4 Положение Банка России от 2 октября 2017 г. N 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по кредитным договорам, иным договорам на размещение денежных средств, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств».

5 Положение Банка России от 2 октября 2017 г. N 604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов».

6 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 “Финансовые инструменты” (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2010 года приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н).

7 Положение Банка России от 23 октября 2017 г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

8 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (введен в действие приказом Минфина РФ от 27 июня 2016 г. N 98н).

9 Положение Банка России от 12 ноября 2018 г. N 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями».

10 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н).

12 Федеральный закон от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

13 Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

14 Указание Банка России от 4 сентября 2013 г. N 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности».

15 Положение Банка России от 15 октября 2015 г. N 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

16 Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Обзор документа

Банк России рассмотрел некоторые вопросы бухучета в кредитных организациях, в т. ч.:

— об учете на отдельных лицевых счетах объектов обеспечения, полученных по размещенным средствам и условным обязательствам;

— о переоценке обязательств по аренде при досрочном расторжении договора;

Источник