что такое активы и обязательства

Определение активов предприятия

Ни одна хозяйственная деятельность предприятия не может вестись без активов. Это – необходимый, гибкий инструмент, грамотно оперируя которым, можно получить высокую прибыль.

Об активах простыми словами

Активы – совокупность всего имущества, имущественных прав, являющихся собственностью предприятия, прошедших соответствующую оценку и поставленных на баланс. Сюда относят средства производства и основные средства (ОС), дебиторскую задолженность и все то, что может составлять общую имущественную картину организации.

Актив отрицательным быть не может, поскольку это – реальные имеющиеся средства для ведения хозяйственной деятельности. Их можно сосчитать, измерить или взвесить, так как они имеют количественное обоснование.

Вопрос: Включается ли в налоговую базу по НДС при реализации предприятия стоимость активов, которые не облагаются НДС (п. 1 ст. 158 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Самыми надежными активами считаются те, которые легко принимают денежную форму без серьезной потери своей стоимости. Поэтому данные активы носят название ликвидных:

Соответственно, неликвидными активами можно назвать то имущество, которое приобретает денежную форму с весьма существенной потерей текущей стоимости или может быть окуплено лишь через продолжительное время:

Используя активы, руководство предприятия может получать выгоду, контролировать ее, направлять в правильное русло с целью повышения уровня финансовых потоков.

Активы и пассивы в бухгалтерском учете

Бухучет основан на балансе активов и пассивов — частях бухгалтерского баланса, представленного таблицей с двумя вертикальными полями. С левой стороны размещены активные счета, отражающие все имеющиеся средства предприятия, их распределение. С правой – пассивные счета, объясняющие, из каких источников финансирования средства появились.

По сути, в разных частях таблицы представлены одинаковые данные, только разделенные на группы и прописанные в разных столбцах в силу их назначения. Поэтому сумма активов должна ровняться сумме пассивов, что является именно бухгалтерским балансом.

Общую сумму активов называют «валютой баланса» и применяют для оценки объемов хозяйственной деятельности фирмы.

Виды активов и их характеристики

В общепринятой форме бухгалтерского баланса активы классифицируют на две группы, оформленные в виде разделов таблицы баланса. Названия групп объясняют суть их функционала.

СПРАВКА. Полный перечень оборотных и внеоборотных активов описан в Приказе Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ПБУ 4/99).

Оборотные активы

Также известны как текущие, которые обслуживают производственный процесс и расходуются в ходе операционного цикла. Обычно сроком их использования считают не более года, но в некоторых случаях может быть больше в зависимости от технологического процесса производства. К данной категории относят:

За год такие активы могут пройти несколько операционных циклов, генерируя непрерывный поток прибыли и формируя основную часть дохода предприятия. Свою стоимость они полностью переносят на готовый продукт, при этом обладают следующими положительными свойствами:

Недостатками можно считать:

Внеоборотные активы

Так называют активы, способные приносить прибыль организации, не принимая участия в ее хозяйственных циклах. Они представляют собой некий костяк предприятия, важный для планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности. Обычно, срок их использования составляет больше одного года, поэтому их называют долгосрочными. Сюда относят:

Плюсами внеоборотных активов считаются:

Существенными минусами являются:

Материальные и нематериальные активы

Понятие материальных активов используют для описания любого имущества предприятия, имеющего вещественный характер. К ним относят запасы ТМЦ, денежные средства, здания, землю, оборудование и многое другое.

У нематериальных активов (НМА) нет какой-либо осязаемой, физической формы, но они при этом обладают определенной денежной стоимостью. Их обычно используют для получения дополнительной прибыли, но права на них должны закрепляться документально. Общая стоимость НМА дает возможность адекватно рассмотреть финансовое состояние предприятия.

Все средства НМА можно поделить на категории, учет которых регулируется Приказом Минфина России от 27.12.2007 N153н (ред. от 16.05.2016):

ВАЖНО! Необходимо помнить, что под НМА признаются не результаты интеллектуального труда, а только права на них.

Чистые активы

Данное определение описывает показатель, характеризующий стоимость капитала предприятия, приобретенного только на собственные средства. Его расчет производится путем вычитания долговой суммы из общей суммы всех активов фирмы на основе показателей бухгалтерского баланса. Полученное значение даст общую картину о финансовом состоянии компании.

Амортизация нематериальных активов

Под амортизацией понимают постепенный перенос частей стоимости НМА на готовый продукт в ходе применения НМА в производственных процессах предприятия. Рассчитать амортизацию можно тремя методами:

СПРАВКА. Амортизация не начисляется на НМА, полученные безвозмездно или стоимость которых со временем становится выше либо не меняется.

Оценка стоимости активов

В ходе данной процедуры определяют стоимость средств организации – материальных/нематериальных активов. Применяется при разработке стратегий развития фирмы, ее купле-продаже или реорганизации, определении кредитоспособности и иных операциях.

Процедуре предшествует сбор сведений о предприятии и перспективах дальнейшего его развития, изучение отчетов по финансам, качественный анализ рынка. Для оценки применяют три метода:

Стоимостная оценка должна проводиться максимально точно и качественно, для чего требуются опытные специалисты, способные предусмотреть каждый фактор, способный оказать влияние на стоимость активов.

Источник

Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства: как определить и на что влияют

Распределение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные — насколько это важно? Этот вопрос не дает покоя многим бухгалтерам, финансовым менеджерам и управленцам при подготовке и анализе финансовой и управленческой отчетности. В случае с управленцами, если они слепо верят отчетности, такого вопроса не возникает. Но лично я всегда придерживаюсь правила «доверяй, но проверяй», особенно в бизнесе, где важно критическое мышление.

В материале разберем, надо ли представлять в отчетности активы и обязательства по срокам их получения и оплаты, важно ли такое распределение и какие показатели отчетности могут быть потенциально искажены, если этого не делать.

Как классифицируют активы и обязательства согласно МСФО

МСФО 1 прямо указывает, что предприятию следует представлять раздельно:

Простым языком: если в бухгалтерском учете на отчетную дату у вас зарегистрирован долгосрочный банковский кредит со сроком погашения 5 лет, то вам следует отделить ту часть, которая будет погашена в течение следующих 12 месяцев после отчетного периода. И раскрыть в отчетности краткосрочную часть этого кредита.

Предприятие определяет актив или обязательство как краткосрочное, если удовлетворяется одно из нижеперечисленных условий.

Все прочие активы и обязательства организация должна классифицировать как долгосрочные.

Вы наверняка обратили внимание, что стандарт учитывает и то, что у каждой организации может быть разный операционный цикл, который не всегда совпадает с двенадцатью месяцами. Если у предприятия операционный цикл длиннее, чем 12 месяцев, то оно вправе классифицировать свои активы и обязательства, исходя из своего цикла. При условии, что его длину можно четко определить.

МСФО 1 предусматривает также специфические правила, которые следует учитывать при классификации активов и обязательств. С ними вы можете ознакомиться в самом стандарте. Я же хотела бы обратить ваше внимание на влияние такой классификации на финансовые показатели и принятие решений.

На что влияет неправильное распределение активов и обязательств

Думаю всем известно, что каждый месяц, квартал или год, помимо подготовки финансовой отчетности, финансисты также работают над составлением оперативной управленческой отчетности. Данная отчётность не регламентирована регулирующими органами или законом и составляется с периодичностью и по формату, определенным руководством. Цель управленческого отчета — предоставлять оперативные финансовые показатели и результаты деятельности менеджерам, директорам, собственникам для принятия бизнес решений.

Правильная отчетность, как и классификация, могут несомненно повлиять на принятие решений по многим причинам. На какие же финансовые показатели может повлиять неправильная классификация активов и обязательств или отсутствие таковой? Я выделила для себя следующие:

Например, если забыли переквалифицировать часть долгосрочного кредита в краткосрочный, то показатель ликвидности будет завышен. Классификация дебиторской задолженности в долгосрочную без реклассификации резерва по сомнительным долгам приведет к занижению показателей ликвидности.

Например, завышенная доля краткосрочных обязательств или заниженная доля краткосрочных активов может указать на то, что у предприятия дефицит оборотного капитала. Это может привести к неразумным решениям для урегулирования данного дефицита.

Например, коэффициент оборачиваемости текущей кредиторской задолженности будет явно завышен, если вы забыли переклассифицировать часть кредиторки в краткосрочную.

Несомненно, список потенциальных искажений может быть расширен в зависимости от того, какие финансовые показатели рассчитываются предприятием. Но факт остаётся фактом: даже такая, на первый взгляд, несущественная проблема может привести к неправильной отчетности и тем самым — к неправильным решениям.

Бухгалтеру, который занимается подготовкой отчетности, финансисту, анализирующему данную отчетность, и директору, который ее подписывает, следует учитывать потенциальное влияние того или иного показателя на процесс принятия решений.

Источник

Активы, обязательства, капитал

Активы, обязательства, капитал

Похожие публикации

Основным документом бухгалтерской отчетности является баланс организации. Цель его составления ― передать точное отражение финансового состояния предприятия на определенную дату. Основные составляющие баланса ― имеющиеся в собственности субъекта активы и обязательства перед прочими лицами, а также наличие собственного капитала.

Структура баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетный документ, характеризующий финансовое состояние организации в целом. Состоит из 2-х частей ― актива и пассива. Данные учета в денежном выражении находят отражение на строках баланса в соответствующих разделах.

В основе документа заложено равенство между имеющимися активами и пассивами организации. К активам относится все собственное имущество и ресурсы хозяйственного субъекта. В пассивной части отчета отражаются источники их формирования ― обязательства перед сторонними лицами и собственный капитал.

Балансовые данные предоставляют информацию о текущем состоянии организации. Например, обеспеченность обязательств активами показывает, насколько собственное имущество и прочие активы покрывают размер имеющейся задолженности. Для расчета коэффициента принимаются во внимание ликвидные активы по отношению к размеру задолженности. Величина в пределах нормы должна быть больше 1.

Общая ликвидность баланса отражает способность организации как можно скорее погашать свои обязательства.

Учет активов и обязательств

Активы и обязательства ― основные составляющие бухгалтерского баланса, движение по которым происходит, как правило, в течение всего отчетного периода.

Актив баланса подразделяется на оборотные и внеоборотные. Оборотные активы характеризуются как наиболее ликвидные, обладают способностью превращаться в денежные ресурсы в более короткие сроки, чем внеоборотные. Оборотные активы (текущие) представлены следующими статьями:

В качестве внеоборотных считаются ресурсы, длительность использования которых превышает отчетный период. К этой категории относят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и прочие.

Под обязательствами понимают задолженность предприятия, которая делится в свою очередь на следующие категории:

Капитал в балансе

Помимо обязательств, в пассиве баланса присутствует и еще один раздел ― собственный капитал организации. Нередко показатель рассчитывается как чистые активы, то есть определяется разница между прочими активами и обязательствами предприятия. Сформированный капитал представляет собой совокупность взносов учредителей и экономический результат работы предприятия. Состоит из следующих статей:

Каждый из показателей бухгалтерской отчетности ― активы, обязательства, капитал, характеризуют деятельность компании. Для проведения финансового анализа и экономической оценки необходимо знать реальную величину каждой составляющей.

Источник

Управление активами / пассивами

Опубликовано 14.07.2021 · Обновлено 14.07.2021

Что такое Управление активами / пассивами?

Понимание управления активами / пассивами

Концепция управления активами / пассивами фокусируется на сроках движения денежных средств, поскольку менеджеры компании должны планировать выплаты по обязательствам. Процесс должен гарантировать, что активы доступны для погашения долгов по мере наступления срока их погашения и что активы или доходы могут быть конвертированы в наличные. Процесс управления активами / пассивами применяется к различным категориям активов на балансе.

[Важно: компания может столкнуться с несоответствием между активами и обязательствами из-за неликвидности или изменений процентных ставок; управление активами / пассивами снижает вероятность несоответствия.]

Учет пенсионных планов с установленными выплатами

Предположим, например, что группа сотрудников должна получить в общей сложности 1,5 миллиона долларов в виде пенсионных выплат, начиная с 10 лет. Компания должна оценить норму прибыли на доллары, вложенные в пенсионный план, и определить, сколько фирма должна вносить каждый год до того, как начнутся первые выплаты за 10 лет.

Примеры риска процентной ставки

Управление активами / пассивами также используется в банковской сфере. Банк должен платить проценты по вкладам, а также взимать процентную ставку по займам. Чтобы управлять этими двумя переменными, банкиры отслеживают чистую процентную маржу или разницу между процентами, выплаченными по депозитам, и процентами, полученными по ссудам.

Предположим, например, что банк получает среднюю ставку 6% по трехлетним кредитам и платит 4% по трехлетним депозитным сертификатам. Маржа процентной ставки, которую генерирует банк, составляет 6% – 4% = 2%. Поскольку банки подвержены риску процентной ставки или риску увеличения процентных ставок, клиенты требуют более высоких процентных ставок по своим депозитам, чтобы хранить активы в банке.

Коэффициент покрытия активов

Важным показателем, используемым при управлении активами и пассивами, является коэффициент покрытия активов, который вычисляет стоимость активов, доступных для выплаты долгов фирмы. Соотношение рассчитывается следующим образом:

Ыыет СоvеггеРтяо знак равно(БВТА-ЯА)-(CL-STDO)Тотал дебт оутстиндингжчере:БВТАзнак равнобоок vлуеоетотлсыеты ЯАзнак равнояптангяблеыыеты CLзнак равносутгент лябялятяеыSTDOзнак равноевчотт терт дебт облягтяопе\begin &\text = \frac < ( \text– \text ) – ( \text – \text) > < \text> \\ &\textbf \\ &\text = \text \\ &\text = \text \\ &\text = \text \\ &\text = \text \\ \end​Asset Coverage Ratio=Total Debt Outstanding

Коэффициент покрытия рассчитывает активы, доступные для погашения долговых обязательств, хотя ликвидационная стоимость некоторых активов, таких как недвижимость, может быть трудно вычислить. Эмпирического правила относительно того, что считать хорошим или плохим соотношением, не существует, поскольку расчеты зависят от отрасли.

Ключевые моменты

[Быстрый факт: управление активами / пассивами – это долгосрочная стратегия управления рисками. Например, домовладелец должен гарантировать, что у него достаточно денег для ежемесячной выплаты ипотеки, управляя своими доходами и расходами в течение срока кредита.]

Источник

Структура бухгалтерского баланса

Из нашей статьи вы узнаете:

Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.

Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.

В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.

Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.

Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.

Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.

Коды баланса и их расшифровка

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.

Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».

Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.

Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.

Активы нового баланса

Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.

Пассивы нового баланса

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

Активы и пассивы старого баланса

Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.

Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:

Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).

Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.

Выводы

Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.

Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.

Источник